每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。
下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的基本要素是（）。
納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，按“生活服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（）。
2023年1月，某從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的一般納稅人銷售一臺(tái)回收的二手車，若購買方要求開具增值稅專用發(fā)票，適用的增值稅征收率為（）。
下列有關(guān)增值稅退稅業(yè)務(wù)的表述中，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的是（）。
下列產(chǎn)品中，暫緩征收消費(fèi)稅的是（）。
采用從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的銷售數(shù)量確定標(biāo)準(zhǔn)是（）。
納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。
甲公司2020年5月以500萬元投資乙公司，占15%股權(quán)。2022年乙公司清算，累計(jì)未分配利潤(rùn)和盈余公積400萬元，甲公司分得剩余資產(chǎn)600萬元。申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資轉(zhuǎn)讓所得為（）。
2022年5月，甲公司以公允價(jià)值2200萬元股權(quán)和200萬元貨幣收購乙公司60%股權(quán)，乙公司全部股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)3500萬元、公允價(jià)值4000萬元。選擇特殊性稅務(wù)處理，乙公司非股權(quán)支付部分對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）。
企業(yè)對(duì)計(jì)稅基礎(chǔ)1000萬元的設(shè)備改造，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本350萬元，售價(jià)400萬元，另發(fā)生人工費(fèi)用150萬元。固定資產(chǎn)改造后的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）。
個(gè)人轉(zhuǎn)讓本人作品著作權(quán)取得的所得，適用的個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目是（）。
下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。
海關(guān)采用估價(jià)方法確定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，可與倒扣價(jià)格估價(jià)方法顛倒適用次序的是（）。
根據(jù)《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》，應(yīng)按實(shí)際取用水量征收水資源稅的是（）。
下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物的是（）。
甲和乙共有縣城土地2000平方米，甲使用1200平方米，乙使用800平方米，年稅額10元/平方米，甲全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。
納稅人經(jīng)批準(zhǔn)改變耕地原占地用途需要補(bǔ)繳耕地占用稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。
下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。
某房地產(chǎn)開發(fā)公司2022年1月取得土地建甲、乙兩棟辦公樓，原值各1000萬元，甲棟次月出租，月租金10萬元，乙棟待售。房產(chǎn)稅納稅義務(wù)表述正確的是（）。
購置的下列新車輛中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。
扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅，其納稅地點(diǎn)是（）。
新加坡居民企業(yè)在中國(guó)從事下列業(yè)務(wù)，按規(guī)定構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的是（）。
境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外付匯的下列情形中，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是（）。
某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年5月申請(qǐng)延期繳納2022年企業(yè)所得稅，符合稅法規(guī)定的訴求是（）。
稅收違法案件檢舉事項(xiàng)的下列處理方式中，符合稅法規(guī)定的是（）。
下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的表述中，符合法律規(guī)定的是（）。
每小題有多個(gè)正確答案，請(qǐng)選出所有正確答案。
下列稅種中，其收入屬于中央政府與地方政府共享的有（）。
某汽車銷售公司收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)征增值稅的有（）。
增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的有（）。
下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，在批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。
下列對(duì)企業(yè)收入確認(rèn)時(shí)間的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。
下列股權(quán)收購業(yè)務(wù)相關(guān)條件中，屬于適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的必備條件有（）。
居民個(gè)人取得的下列所得，屬于來源于我國(guó)境內(nèi)的有（）。
下列以郵遞方式進(jìn)出境物品的相關(guān)人員中，屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的有（）。
下列關(guān)于資源稅稅率的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。
下列土地中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有（）。
甲公司與乙公司簽訂融資性售后回租協(xié)議，出售并租回寫字樓，租賃期滿回購。下列納稅義務(wù)表述正確的是（）。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時(shí)，下列費(fèi)用屬于開發(fā)成本扣除范圍的有（）。
下列關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。
稅務(wù)機(jī)關(guān)可直接判定下列從境內(nèi)取得股息所得并申請(qǐng)協(xié)定待遇的對(duì)象具有“受益所有人”身份的有（）。
下列申請(qǐng)一般注銷的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用“承諾制”容缺辦理稅務(wù)注銷的有（）。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出3000元罰款，告知書應(yīng)包含的內(nèi)容有（）。
王某為自由撰稿人，2023年7月出版著作獲稿酬1.5萬元，換購住房情況如下：
(1) 3月，出售80平方米住房A，價(jià)款100萬元，稅費(fèi)1萬元，2018年購置價(jià)70萬元，契稅0.7萬元，裝修費(fèi)10萬元，貸款利息5萬元。
(2) 6月，購130平方米新房B，價(jià)180萬元，契稅5.4萬元，提取公積金10萬元。
要求：
(1) 計(jì)算出版社支付稿酬時(shí)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。
(2) 計(jì)算3月轉(zhuǎn)讓住房A應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(3) 王某享受換購住房個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的條件。
(4) 計(jì)算應(yīng)退稅額及理由，判斷公積金是否需納稅及理由。
答案：
（1）稿酬所得稅=1.5×(1-20%)×20%×(1-30%)=0.168（萬元）或1680元。
（2）住房A原值=70+0.7=70.7（萬元），應(yīng)納稅所得額=100-70.7-1-70.7×10%-5=16.23（萬元），所得稅=16.23×20%=3.246（萬元）。
（3）條件：①出售和購置住房在同一城市；②出售者為新購住房產(chǎn)權(quán)人或之一。
（4）退稅額=3.246萬元，新購住房金額大于轉(zhuǎn)讓金額，全額退稅。公積金免稅，個(gè)人領(lǐng)取公積金免征個(gè)人所得稅。
2023年5月，鐵礦企業(yè)采選原礦20000噸，銷售10000噸收入700萬元，運(yùn)雜費(fèi)10萬元，贊助500噸，加工5000噸成選礦銷售收入500萬元（含運(yùn)雜費(fèi)5萬元）。粉塵污染當(dāng)量值4千克，稅額3.6元，排污系數(shù)60千克/萬噸。鐵原礦稅率3%，選礦稅率2%。
要求：
(1) 計(jì)算5月鐵原礦資源稅。
(2) 計(jì)算5月鐵選礦資源稅。
(3) 自用應(yīng)稅產(chǎn)品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
(4) 計(jì)算5月環(huán)境保護(hù)稅。
(5) 環(huán)境保護(hù)稅征管方式。
答案：
（1）鐵原礦資源稅=(700+700÷10000×500)×3%=22.05（萬元）。
（2）鐵選礦資源稅=(500-5)×2%=9.9（萬元）。
（3）納稅義務(wù)時(shí)間為5月22日（移送應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)日）。
（4）粉塵污染當(dāng)量=2×60÷4=30，環(huán)境保護(hù)稅=30×3.6=108（元）。
（5）征管方式：企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享。
商貿(mào)公司2021年12月購辦公樓，房產(chǎn)原值8500萬元，每層占比10%，用途：
(1) 1-2層無償給子公司使用3年。
(2) 3-4層出租，月租金21.8萬元，租期1年，前4個(gè)月免租，1月5日收租金174.4萬元。
(3) 5層用于職工食堂，6-10層自用。計(jì)稅余值減除比例30%。
要求：
(1) 判斷業(yè)務(wù)(1)是否需繳納房產(chǎn)稅及計(jì)算。
(2) 業(yè)務(wù)(2)房產(chǎn)稅納稅人及計(jì)算。
(3) 業(yè)務(wù)(3)房產(chǎn)稅納稅人及計(jì)算。
(4) 租金增值稅納稅義務(wù)時(shí)間及依據(jù)。
(5) 職工食堂房產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是否可抵扣及理由。
答案：
（1）需繳納房產(chǎn)稅，稅額=8500÷10×2×(1-30%)×1.2%=14.28（萬元）。
（2）納稅人：商貿(mào)公司，稅額=8500÷10×2×(1-30%)×1.2%×4÷12+21.8÷(1+9%)×8×12%=23.96（萬元）。
（3）納稅人：商貿(mào)公司，稅額=8500÷10×6×(1-30%)×1.2%=42.84（萬元）。
（4）納稅義務(wù)時(shí)間：2022年1月5日，依據(jù)：預(yù)收款方式納稅義務(wù)為收到預(yù)收款當(dāng)天。
（5）可抵扣，理由：食堂兼用于經(jīng)營(yíng)，可按比例抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
甲公司派遣張某到境外乙公司工作，2022年張某境外工資100萬元，境外納稅20萬元。乙公司派外籍技術(shù)人員來華，2022年2月1日起超183天，境內(nèi)工資6萬元/月，境外3.5萬元/月，境內(nèi)境外工作天數(shù)比例2:1。
要求：
(1) 計(jì)算張某境內(nèi)應(yīng)繳個(gè)人所得稅。
(2) 張某境外所得申報(bào)時(shí)間和地點(diǎn)。
(3) 甲公司報(bào)送外派人員情況內(nèi)容。
(4) 計(jì)算外籍技術(shù)人員境內(nèi)應(yīng)繳所得稅收入額及稅額。
答案：
（1）張某所得稅=(1000000-60000)×35%-85920-200000=43080（元）。
（2）申報(bào)時(shí)間：次年3月1日至6月30日，地點(diǎn)：境內(nèi)任職單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（3）內(nèi)容：姓名、身份證件、職務(wù)、派往國(guó)家、境外單位名稱地址、派遣期限、境內(nèi)外收入及納稅情況。
（4）收入額=(60000+35000)×[1-35000÷(60000+35000)×1÷3]×11=916666.67（元），所得稅=(916666.67-60000)×35%-85920=213913.33（元）。
某電腦生產(chǎn)企業(yè)2023年3月業(yè)務(wù)：
(1) 銷售A型電腦2000臺(tái)，單價(jià)0.5萬元，折扣20%，開增值稅專用發(fā)票。
(2) 賒銷B型電腦5000臺(tái)，單價(jià)0.5萬元，無收款日期，貨已發(fā)出。
(3) 轉(zhuǎn)讓C型電腦境外經(jīng)銷權(quán)，價(jià)款200萬元，完全境外使用。
(4) 技術(shù)開發(fā)及咨詢服務(wù)，開普通發(fā)票，價(jià)款1000萬元和159萬元。
(5) 購電腦配件，價(jià)款1500萬元，稅額195萬元，毀損10%，福利發(fā)放10%。
(6) 進(jìn)口鉛蓄電池，關(guān)稅完稅價(jià)格96萬元，關(guān)稅稅率10%，消費(fèi)稅4%。
(7) 購廠房，價(jià)款1200萬元，稅額60萬元，契稅3%，土地使用稅20元/平方米。
(8) 上月配件發(fā)票異常，抵扣稅額60萬元。
要求：
(1) 計(jì)算業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額。
(2) 判斷業(yè)務(wù)(2)是否需3月繳納增值稅及理由。
(3) 判斷業(yè)務(wù)(3)是否需繳納增值稅及理由。
(4) 判斷業(yè)務(wù)(4)是否免征增值稅及理由。
(5) 計(jì)算業(yè)務(wù)(5)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(6) 計(jì)算業(yè)務(wù)(6)關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。
(7) 計(jì)算業(yè)務(wù)(7)契稅、2023年土地使用稅。
(8) 計(jì)算3月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(9) 計(jì)算3月應(yīng)繳增值稅。
(10) 計(jì)算3月城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
答案：
（1）銷項(xiàng)稅額=0.5×(1-20%)×2000×13%=104（萬元）。
（2）需繳納，理由：賒銷無約定收款日期，納稅義務(wù)為貨物發(fā)出當(dāng)天。
（3）不需繳納，理由：完全境外消費(fèi)的無形資產(chǎn)免稅。
（4）免稅，理由：技術(shù)開發(fā)相關(guān)服務(wù)與開發(fā)價(jià)款同發(fā)票免稅。
（5）進(jìn)項(xiàng)稅額=195×(1-20%)=156（萬元）。
（6）關(guān)稅=96×10%=9.6（萬元），消費(fèi)稅=(96+9.6)÷(1-4%)×4%=4.4（萬元），增值稅=(96+9.6+4.4)×13%=14.3（萬元）。
（7）契稅=1200×3%=36（萬元），土地使用稅=2000×20÷12×9=30000（元）。
（8）進(jìn)項(xiàng)稅額=156+14.3-60=110.3（萬元）。
（9）應(yīng)繳增值稅=104+5000×0.5×13%-110.3=318.7（萬元）。
（10）城建稅=318.7×7%=22.31（萬元），教育費(fèi)附加=318.7×3%=9.56（萬元），地方教育附加=318.7×2%=6.37（萬元）。
汽車制造企業(yè)2022年會(huì)計(jì)利潤(rùn)20980萬元，預(yù)繳所得稅1360萬元，2023年3月匯算清繳發(fā)現(xiàn)：
(1) 收到新能源汽車補(bǔ)貼1000萬元，未單獨(dú)核算，擬作為不征稅收入。
(2) 轉(zhuǎn)讓公寓，收入5000萬元，簡(jiǎn)易計(jì)稅，稅費(fèi)12萬元，購置價(jià)3500萬元，契稅105萬元，土地增值稅6.43萬元。
(3) 購零部件，價(jià)款1000萬元，稅額130萬元，擬一次性扣除并加計(jì)扣除。
(4) 購廠房4000萬元，未辦權(quán)屬登記，未繳房產(chǎn)稅。
(5) 2016年資產(chǎn)損失50萬元，擬2022年扣除。
(6) 賒銷汽車，價(jià)款800萬元，稅額104萬元，重組以配件償還，價(jià)款750萬元，稅額97.5萬元，成本650萬元，公允價(jià)值904萬元。
(7) 研發(fā)費(fèi)用8900萬元（人員2000萬元，直接投入1000萬元，折舊3800萬元，設(shè)計(jì)費(fèi)1300萬元，其他800萬元）。
(8) 工資3550萬元（含勞務(wù)派遣550萬元），福利費(fèi)650萬元，教育經(jīng)費(fèi)420萬元，保險(xiǎn)費(fèi)100萬元。
要求：
(1) 判斷業(yè)務(wù)(1)不征稅收入是否正確及理由。
(2) 計(jì)算業(yè)務(wù)(2)土地增值稅及所得稅調(diào)整。
(3) 判斷業(yè)務(wù)(3)扣除及加計(jì)扣除是否正確及理由。
(4) 判斷業(yè)務(wù)(4)房產(chǎn)稅處理是否正確及理由。
(5) 判斷業(yè)務(wù)(5)損失申報(bào)是否正確及理由。
(6) 計(jì)算業(yè)務(wù)(6)所得稅調(diào)整及配件計(jì)稅基礎(chǔ)。
(7) 計(jì)算業(yè)務(wù)(7)所得稅調(diào)整。
(8) 判斷業(yè)務(wù)(8)勞務(wù)派遣費(fèi)是否為工資及調(diào)整所得稅。
(9) 計(jì)算2022年應(yīng)補(bǔ)繳所得稅。
答案：
（1）不正確，理由：財(cái)政補(bǔ)貼需專項(xiàng)用途文件、管理辦法及單獨(dú)核算。
（2）增值稅=(5000-3500)÷(1+5%)×5%=71.43（萬元），扣除金額=3500×(1+7×5%)+105+12=4842（萬元），增值額=5000-71.43-4842=86.57（萬元），增值率=1.79%，土地增值稅=86.57×30%=25.97（萬元），調(diào)減所得稅=25.97-6.43=19.54（萬元）。
（3）不正確，理由：零部件為存貨，非固定資產(chǎn)，不可一次性扣除及加計(jì)扣除。
（4）正確，理由：未辦理權(quán)屬登記的存量房無需繳納房產(chǎn)稅。
（5）不正確，理由：資產(chǎn)損失追補(bǔ)扣除期限不超過5年。
（6）債務(wù)重組損失=904-(750+97.5)=56.5（萬元），調(diào)減所得稅=56.5萬元，配件計(jì)稅基礎(chǔ)=750萬元。
（7）其他費(fèi)用扣除限額=8100÷(1-10%)×10%=900（萬元），加計(jì)扣除=8900萬元，調(diào)減所得稅=8900萬元。
（8）勞務(wù)派遣費(fèi)為勞務(wù)費(fèi)，非工資。工資=3550-550=3000（萬元），福利費(fèi)限額=3000×14%=420（萬元），調(diào)增=650-420=230（萬元），教育經(jīng)費(fèi)限額=3000×8%=240（萬元），調(diào)增=420-240=180（萬元），保險(xiǎn)費(fèi)調(diào)增=100萬元。
（9）應(yīng)納稅所得額=20980-56.5-8900-19.54+230+180+100=12513.96（萬元），補(bǔ)繳所得稅=12513.96×15%-1360=517.09（萬元）。
