2025年中國居民個人所得稅預扣預交計算

2025-07-15 李北斗 評論0

背景信息

根據(jù)中國2024年個人所得稅（IIT）規(guī)定，為一位每月工資10,000元、每月繳納社保和住房公積金1,500元、享受住房貸款利息專項附加扣除的居民，計算扣繳義務人每月代扣代繳稅款金額，并進行年度匯算清繳。

關鍵信息與假設

• 月工資：10,000元
• 社保和住房公積金：每月1,500元，可按規(guī)定扣除
• 住房貸款利息專項附加扣除：每月1,000元（年度12,000元）
• 標準基本扣除：每月5,000元（年度60,000元）
• 納稅人身份：中國稅收居民，適用綜合所得個人所得稅規(guī)則

稅率表

應納稅所得額（元）	稅率	速算扣除數(shù)（元）
0 - 36,000	3%	0
36,001 - 144,000	10%	2,520
144,001 - 300,000	20%	16,920
300,001 - 420,000	25%	31,920
420,001 - 660,000	30%	52,920
660,001 - 960,000	35%	85,920
960,001以上	45%	181,920

步驟1：每月代扣代繳稅款計算

根據(jù)《個人所得稅預扣預繳管理辦法》，采用累計預扣法計算每月代扣稅款。

計算公式

累計預扣預繳應納稅所得額 = 累計收入 - 累計免稅收入 - 累計減除費用 - 累計專項扣除 - 累計專項附加扣除

當月預扣預繳稅款 = (累計預扣預繳應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)) - 已預扣稅款

每月計算

• 月收入：10,000元
• 每月扣除：
  • 基本減除費用：5,000元
  • 社保和住房公積金：1,500元
  • 住房貸款利息專項附加扣除：1,000元
• 每月應納稅所得額 = 10,000 - 5,000 - 1,500 - 1,000 = 2,500元

逐月計算示例

• 1月：
  • 累計收入：10,000元
  • 累計扣除：7,500元
  • 累計應納稅所得額：2,500元
  • 稅率：3%（年化30,000元）
  • 稅款 = 2,500 × 3% = 75元
  • 1月代扣稅款：75元
• 2月：
  • 累計收入：20,000元
  • 累計扣除：15,000元
  • 累計應納稅所得額：5,000元
  • 稅率：3%（年化30,000元）
  • 稅款 = 5,000 × 3% = 150元
  • 已預扣稅款：75元
  • 2月代扣稅款：150 - 75 = 75元
• 3月：
  • 累計收入：30,000元
  • 累計扣除：22,500元
  • 累計應納稅所得額：7,500元
  • 稅率：3%（年化30,000元）
  • 稅款 = 7,500 × 3% = 225元
  • 已預扣稅款：150元
  • 3月代扣稅款：225 - 150 = 75元

每月應納稅所得額為2,500元，適用3%稅率，每月稅款 = 2,500 × 3% = 75元

每月代扣代繳稅款：75元

步驟2：年度匯算清繳

年度匯算清繳基于全年綜合所得計算。

計算公式

全年應納稅所得額 = 全年收入 - 減除費用 - 專項扣除 - 專項附加扣除

全年應納所得稅額 = 全年應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

匯算清繳結(jié)果 = 全年應納所得稅額 - 全年已預扣稅款

全年計算

• 全年收入：10,000 × 12 = 120,000元
• 全年扣除：
  • 基本減除費用：60,000元
  • 社保和住房公積金：18,000元
  • 住房貸款利息專項附加扣除：12,000元
• 全年應納稅所得額 = 120,000 - 60,000 - 18,000 - 12,000 = 30,000元
• 適用稅率：3%（30,000元 ≤ 36,000元，速算扣除數(shù)0）
• 全年應納所得稅額 = 30,000 × 3% = 900元
• 全年已預扣稅款 = 75 × 12 = 900元
• 匯算清繳結(jié)果 = 900 - 900 = 0元

年度匯算清繳：無需補稅或退稅

最終答案

每月代扣代繳稅款：75元

年度匯算清繳：無需補稅或退稅（全年應納稅款900元，已預扣900元）