公訴機關(guān)山東省德州市人民檢察院。
被告人方某曰，男，漢族，xxxx年xx月xx日出生于山東省濟南市，小學(xué)文化，原濟南興儒煤炭有限公司法定代表人。戶籍地及住址均系濟南市。因涉嫌犯虛開增值稅專用發(fā)票罪于2013年11月20日被刑事拘留，同年11月29日被逮捕。2014年4月15日被取保侯審。
辯護人宮志軍，山東乾慧律師事務(wù)所律師。

山東省德州市人民檢察院以德檢刑訴（2014）20號起訴書指控被告人方某曰犯虛開增值稅專用發(fā)票罪一案，于2014年4月17日向本院提起公訴。本院審查后，依法組成合議庭。2014年7月18日德州市人民檢察院以補充偵查為由提出延期審理，本院于同日同意延期審理，并于2014年7月31日恢復(fù)審理。2014年8月1日公開開庭審理了本案。山東省德州市人民檢察院指派檢察員任建華出庭支持公訴，被告人方某曰及其辯護人宮志軍到庭參加訴訟。2014年11月1日德州市人民檢察院再次以補充偵查為由提出延期審理，本院于同日同意延期審理，并于2014年12月1日恢復(fù)審理?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
經(jīng)審理查明，2011年8月至2011年10月間，被告人方某曰在沒有實際煤炭業(yè)務(wù)的情況下，從張某某（已判刑）經(jīng)營的慶云亨達(dá)工貿(mào)有限公司向濟南興儒煤炭有限公司（下稱濟南興儒公司，后更名為濟南圣君煤炭有限公司）虛開增值稅專用發(fā)票35份，金額共計3341876.4元，稅額共計568118.96元，價稅合計3909995.36元。方某曰向張某某支付315000元開票費，現(xiàn)該35份發(fā)票均已抵扣。
上述事實，有公訴機關(guān)提供的經(jīng)當(dāng)庭質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)證實：
（一）證人證言
1、李某甲證實，2008年七八月份認(rèn)識的方某曰，二人開始合作。其是個人經(jīng)營，在濟南有自己的一些業(yè)務(wù)客戶，2009年8月份左右，在濟南和一些公司談業(yè)務(wù)，都是公對公的業(yè)務(wù)，讓方某曰為其辦了濟南興儒公司的授權(quán)書、委托書、任命書，其幫方某曰聯(lián)系山西的煤，自己也聯(lián)系客戶，用濟南興儒公司的資質(zhì)和對方簽訂合同，不讓方某曰接觸到其自己的業(yè)務(wù)，所以其將濟南興儒公司的農(nóng)行賬戶拿到手里，走對公的賬戶。到2011年，就不再和方某曰合作了。
和方某曰合作期間，濟南興儒公司購進的煤炭，基本上都是其從山西聯(lián)系的，也有一少部分是從內(nèi)蒙古進的。和山西、內(nèi)蒙古結(jié)算煤款，有時方某曰周轉(zhuǎn)資金不足，先給其打個欠條，其墊付煤款，方某曰把煤炭賣了再給其錢；有時是直接讓運輸煤炭的貨車把煤款捎回到山西、內(nèi)蒙古。其給濟南興儒公司的煤炭價格都很低，都是不帶發(fā)票的價格，沒有增值稅專用發(fā)票，也沒有一般的商品銷售發(fā)票。方某曰沒有進項發(fā)票，自己想辦法去找進項發(fā)票。其每年大約給方某曰20萬元的煤炭，業(yè)務(wù)量不大。方某曰可能也從其他地方進煤，不過很少，方某曰沒錢，資金周轉(zhuǎn)不行，濟南興儒公司的貨場也很小，不可能有很大的業(yè)務(wù)量。其和方某曰合作期間，沒聽說過慶云亨達(dá)工貿(mào)有限公司。
給其出示的35份增值稅專用發(fā)票，不清楚怎么回事，不過貨款300多萬元，其知道方某曰的資金實力和業(yè)務(wù)量，方某曰不可能經(jīng)手這么大的業(yè)務(wù)。其不認(rèn)識張某某。
其用濟南興儒公司的賬戶共一年多的時間，從2009年底到2011年夏天，除此之外沒用過其他賬戶。在濟南的業(yè)務(wù)，除了濟南興儒公司之外，還有濟南野生動物園、濟南市第三人民醫(yī)院、濟南朝陽食品廠，都是其自己的業(yè)務(wù)，用濟南興儒公司的資質(zhì)和三家單位聯(lián)系的煤炭業(yè)務(wù)，通過濟南興儒公司的農(nóng)行賬戶走賬，濟南興儒公司給三家公司開的發(fā)票，其給方某曰錢，算是好處費。其中濟南野生動物園、濟南朝陽食品廠是其出面聯(lián)系的業(yè)務(wù)，濟南市第三人民醫(yī)院是李某乙出面聯(lián)系的，其從山西把煤炭弄來，李某乙出面去送的貨。
2、趙某某證實，其保管著濟南圣君煤炭有限公司（濟南興儒公司）的原始憑證，并提供相關(guān)憑證復(fù)印件。
3、楊某某證實，其所在醫(yī)院的煤炭業(yè)務(wù)是總務(wù)科采購員黃某聯(lián)系的，并提供發(fā)票復(fù)印件。
4、黃某證實，自2011年1月以來濟南興儒公司給其單位沒有送過煤炭。
5、王某某證實，通過查閱會計憑證，2011年11月劉某某給其單位送的煤，2011年其他公司和個人沒有送過煤炭。其公司黃某某聯(lián)系的煤，并提供發(fā)票復(fù)印件。
6、劉某某證實，2011年11月其以個人名義給濟南跑馬嶺野生動物世界股份有限公司送的煤，共388.35噸，價值40萬元。其不是濟南興儒公司的員工，不認(rèn)識方某曰。
7、馮某某證實，2009年和2010年濟南興儒公司給其公司送過煤炭，是李某甲以汽車運輸?shù)姆绞剿瓦^來的，合同是其與李某甲簽訂的。當(dāng)時的業(yè)務(wù)是其公司總經(jīng)理薛某某聯(lián)系的。薛某某于2010年5月離開公司，聯(lián)系電話不清楚。煤款是用銀行轉(zhuǎn)賬支票支付給李某甲的。自2011年以來濟南興儒公司沒有送過煤炭。并提供與濟南興儒煤炭有限公司簽訂合同復(fù)印件、發(fā)票復(fù)印件。
8、劉某證實，（出示照片1-3）北院是其家的院子，房屋用于居住，院子平常用于公司存放煤炭；（出示照片4-7）南院是濟南黃臺鐵路派出所的，2009年左右方某曰租的，月租600元，平常用于公司存放煤炭。經(jīng)過查找沒有找到南院的租賃合同。濟南興儒公司（后更名為濟南圣君公司）沒有其它存放煤炭的貨場。
9、曹某某證實，其有12部貨車掛靠在河北省鹽山縣某公司，2009年12月至2010年12月將6部貨車租給張某某，每部貨車每月租1萬元，貨車司機由張某某自己找。租金現(xiàn)金支付，2011年沒有將貨車租賃給張某某。
10、高某證實，該公司由魯昂新型建材和魯新新型建材合并成立，生產(chǎn)經(jīng)營礦渣粉。魯新新型建材股份有限公司收到濟南興儒公司開具的增值稅專用發(fā)票，是拓某某向該公司供應(yīng)煤炭時開具的。拓某某先以興儒公司的資質(zhì)投標(biāo)，后來以濟南圣君公司的資質(zhì)投標(biāo)，供應(yīng)的是煙煤。煤款結(jié)算是以承兌匯票結(jié)算為主。除拓某某外沒有其他人以興儒或圣君公司名義給其公司供應(yīng)過煤炭。
11、拓某某證實，其從2010年至今一直給濟南魯新新型建材股份有限公司供應(yīng)原煤，其是個體，出具的是濟南興儒公司開的發(fā)票，興儒公司更名為圣君公司后，出具的是圣君公司開的發(fā)票。其和濟南興儒公司的經(jīng)理方某曰認(rèn)識后，方某曰找到其說公司效益不太好，讓其從他的公司開發(fā)票，其就從方某曰的公司開增值稅專用發(fā)票。其先給濟南魯新新型建材股份有限公司供應(yīng)煤炭，結(jié)算貨款時，找到方某曰讓他根據(jù)供應(yīng)煤炭的數(shù)量金額開具增值稅專用發(fā)票，方某曰讓他公司的會計開好發(fā)票后，其按照17%給方某曰交稅，每次給的都是現(xiàn)金。方某曰及其公司沒有給其提供過其他服務(wù)，只是開票。方某曰及其公司沒有向濟南魯新新型建材股份有限公司供過煤炭。其以方某曰公司的名義簽的合同，煤款大部分是承兌匯票，方某曰為了公司記賬，向其要過承兌匯票的復(fù)印件。
12、鞏某甲證實，2011年，姜某某聯(lián)系章丘華明水泥有限公司（下稱華明公司）給該公司供應(yīng)煤炭，其和姜某某、鞏某商量好一起做。因為沒有公司，通過互聯(lián)網(wǎng)查詢，想找一個濟南做煤炭的公司，看到濟南興儒公司離的近，結(jié)算方便，通過給聯(lián)系人李某甲打電話，李某甲帶他們?nèi)チ藵吓d儒公司，見到公司法人代表方某曰，方某曰說有人問時一定要說是濟南興儒公司的業(yè)務(wù)員，給興儒公司跑業(yè)務(wù)，方某曰提供了公司資質(zhì)復(fù)印件。其將資質(zhì)給了華明公司，并和董某某簽了合同。2011年9月，其三人合伙一共出資不到100萬元，去河北元氏縣一個煤場購買了煤炭，從當(dāng)?shù)氐呐湄浾韭?lián)系的河北當(dāng)?shù)氐倪\輸車輛，直接將煤炭運到華明公司。隔了一個月，又去進了一次煤，從當(dāng)?shù)氐呐湄浾韭?lián)系當(dāng)?shù)氐倪\輸車輛，直接把煤給了華明公司。濟南興儒公司和方某曰都沒有出資。給華明公司出具了濟南興儒公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票是找方某曰開的，給了方某曰發(fā)票金額10%的開票費。煤款第一次結(jié)算了50萬元，華明公司將50萬元煤款直接打到濟南興儒公司，又從濟南興儒公司轉(zhuǎn)到其個人農(nóng)行卡上；第二次華明公司開了45萬元的轉(zhuǎn)賬支票，到濟南興儒公司背書后轉(zhuǎn)到其個人農(nóng)行卡上。濟南興儒公司在郭店鐵路北邊，路南一個平房的院子里，法人代表是方某曰，有方某曰夫婦，還有一個會計負(fù)責(zé)開票。
13、鞏某乙證實，其又叫鞏某，其證實的內(nèi)容與鞏某甲基本一致。
14、董某某證實，2011年9月至11月，鞏某甲向其公司供應(yīng)煤炭，并出具了濟南興儒公司的資質(zhì)，簽訂合同后以公路貨運方式將煤運到公司，驗收后要求對方開發(fā)票，鞏某甲向其公司出具了10份濟南興儒公司開具的發(fā)票，財務(wù)負(fù)責(zé)付款。所供應(yīng)的是煙煤，是河北、山西的煙煤，不是內(nèi)蒙古、東北的煤。
15、張某某2013年11月13日的證言稱，慶云亨達(dá)工貿(mào)有限公司開給濟南興儒公司的35份增值稅專用發(fā)票所對應(yīng)的煤是其從吉林省輝南縣進的，通過汽車運輸送到方某曰指定的廠子里，廠子名稱記不得了，送了十幾次。一次車隊去十輛左右車?yán)?。方某曰先后三次打到個人賬戶315000元，是方某曰欠的煤款。其不認(rèn)識李某甲。
2014年3月19日其親自書寫的材料中稱，2010年7月份進煤時在一家旅館認(rèn)識的方某曰，給方某曰拉了一個月左右的煤，是從內(nèi)蒙古拉過去的，與方某曰有合作合同，其租賃的曹某某的車隊給方某曰拉的煤，送到方某曰指定的單位，其承擔(dān)運費，拉完煤開過約35份發(fā)票，沒有開過運輸發(fā)票。方某曰給其的煤款有現(xiàn)金也有銀行打款。其證言與方某曰供述矛盾。
（二）書證、物證
1、戶籍證明證實，被告人方某曰的出生日期等基本情況。
2、慶云亨達(dá)工貿(mào)有限公司開往濟南興儒公司的35張增值稅專用發(fā)票的明細(xì)、記賬憑證、銀行匯票、已抵扣發(fā)票復(fù)印件證實，上述35張增值稅專用發(fā)票開具的情況及濟南興儒公司入賬情況。
3、濟南高新區(qū)國家稅務(wù)局涉稅證明證實，本案涉及的35份增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證相符。
4、濟南圣君公司煤炭稅務(wù)登記基本情況、組織機構(gòu)代碼證明、煤炭經(jīng)營資格證、分公司設(shè)立登記申請書、李某甲委托書、任命書、授權(quán)書及濟南興儒公司相關(guān)企業(yè)檔案。
5、方某曰尾號為8319的銀行賬戶、濟南興儒公司尾號為4894、3452的銀行賬戶交易明細(xì)、取款憑條證實，上述賬戶的資金變動情況，其中2011年10月21日至2012年1月13日，方某曰通過農(nóng)行分三次共給張某某轉(zhuǎn)款31.5萬元。
6、濟南魯新新型建材股份有限公司提供的銷貨單位為濟南興儒公司的增值稅專用發(fā)票及相關(guān)憑證、山東朝陽食品有限公司提供的九份增值稅專用發(fā)票復(fù)印件、章丘華明水泥有限公司提供的銷貨單位為濟南興儒公司的增值稅專用發(fā)票及相關(guān)憑證、濟南市第三人民醫(yī)院提供的2011年1月之前所購煤炭的發(fā)票復(fù)印件五份、濟南跑馬嶺野生動物世界股份有限公司提供的所購煤炭的發(fā)票、記賬憑證、費用報銷單復(fù)印件、山東朝陽食品有限公司提供的2010年6月前銷貨單位為濟南興儒公司的煤炭增值稅發(fā)票復(fù)印件一宗、李某甲與山東朝陽食品有限公司簽訂的購銷山西煙煤的協(xié)議一份證實，上述業(yè)務(wù)與本案涉及的35份增值稅專用發(fā)票無關(guān)。
7、濟南市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局出具的濟南興儒（圣君）公司2011年、2012年進項、銷項明細(xì)及山東省慶云縣國家稅務(wù)局出具的慶云亨達(dá)工貿(mào)有限公司2010年至2011年進項清單證實，上述兩公司開具增值稅專用發(fā)票的部分情況。
8、關(guān)于對吉林“4.08”系列虛開增值稅專用發(fā)票案開展協(xié)查工作的通知、已證實虛開通知單及明細(xì)證實，吉林省輝南縣恒泰煤炭經(jīng)銷有限公司開具給慶云亨達(dá)工貿(mào)有限公司的15份發(fā)票為虛開。
9、鞏某甲的個人銀行賬戶明細(xì)證實，2011年10月通過濟南興儒公司賬戶轉(zhuǎn)款50萬元，與鞏某甲證言一致。
10、拍攝濟南興儒公司存放煤炭的兩處院子照片一宗。
11、本院（2013）德中刑二初字第4號刑事判決書證實，2013年6月17日被告人張某某因犯虛開增值稅專用發(fā)票罪被判處有期徒刑十四年，該判決對被告人張某某伙同方某曰、李某甲虛開增值稅專用發(fā)票35份、稅額共計568118.96元的犯罪事實予以認(rèn)定。
12、山東省高級人民法院（2013）魯刑二終字第98號裁定書證實，駁回上訴人張某某的上訴，維持原判。
13、德州市公安局補充偵查報告書證實，（1）關(guān)于濟南興儒煤炭公司的變更情況，并附工商登記檔案。根據(jù)濟南高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)管委會市場監(jiān)管局提供的檔案，濟南興儒煤炭有限公司法定代表人方某曰，2011年10月18日變更名稱為濟南圣君煤炭有限公司，變更住所為高新區(qū)武家鐵路大橋西，法定代表人仍是方某曰。2012年6月1日濟南圣君煤炭有限公司法定代表人由方某曰變更為劉某，2013年11月7日，濟南圣君煤炭有限公司法定代表人由劉某變更為戴某某。沒有其它事項的變更，檔案中也沒有將轉(zhuǎn)讓的事項。（2）關(guān)于張某某亨達(dá)工貿(mào)有限公司的進項，已調(diào)取2010年12月份、2011年全年進項稅務(wù)登記。據(jù)查，亨達(dá)工貿(mào)有限公司2011年3月接收了20份科左中旗鑫通礦產(chǎn)品銷售有限公司開具的增值稅專用發(fā)票，2011年4月接收了15份吉林省輝南縣恒泰煤炭經(jīng)銷有限公司開具的增值稅專用發(fā)票，根據(jù)國家稅務(wù)總局“4.08”專案協(xié)查，該15份發(fā)票為虛開。2010年12月接收了4份西安拓祥工貿(mào)有限公司開具的4份增值稅專用發(fā)票，2011年5月接收了3份濟南柳工永安機械設(shè)備有限公司開具的增值稅專用發(fā)票，其余168份進項增值稅專用發(fā)票均為山東東營、濱州和河南濮陽的石油煉化企業(yè)開具的發(fā)票。（3）關(guān)于方某曰稱賣到魯新建材廠煤炭的情況。濟南興儒煤炭公司2010年、2011年的增值稅專用發(fā)票主要開到了濟南魯昂新型建材有限公司、濟南魯新新型建材有限公司和章丘華明水泥有限公司。經(jīng)查，開到濟南魯昂新型建材有限公司、濟南魯新新型建材有限公司的發(fā)票是拓某某從陜西神木向該兩個公司供應(yīng)煤炭后向方某曰支付開票費從濟南興儒煤炭公司虛開的。開到章丘華明水泥有限公司的發(fā)票是鞏某甲、鞏某乙、姜某某合伙從河北井陘向該公司供應(yīng)煤炭后向方某曰支付開票費從濟南興儒煤炭公司虛開的。（4）關(guān)于慶云亨達(dá)公司與濟南興儒公司的財務(wù)賬證。濟南興儒公司向慶云支付煤款和運輸發(fā)票的結(jié)算憑證是承兌匯票，共19張復(fù)印件，其中12張是復(fù)印于濟南魯昂新型建材有限公司、濟南魯新新型建材有限公司向拓某某付款的承兌匯票。二公司之間沒有貨款支付的銀行憑證。
14、扣押被告人方某曰手機一部已隨案移送。
（三）辨認(rèn)筆錄
1、2012年6月21日，被告人方某曰在12張照片中辨認(rèn)出5號照片上的男子就是張某某。
2、2013年12月3日，證人馮某某在10張照片中辨認(rèn)出8號照片為李某甲。
3、2014年2月10日，證人曹某某在10張照片中辨認(rèn)出8號照片為張某某。
4、2013年12月11日，證人張某某在10張照片中辨認(rèn)出8號照片為曹某某。
（四）被告人的供述與辯解
2012年被告人方某曰的三份供述，2007年7月成立濟南天瑞煤炭有限公司，其是股東之一；2009年4月21日，濟南天瑞煤炭有限公司變更名稱為濟南興儒煤炭有限公司；2011年10月24日，濟南興儒煤炭有限公司變更為濟南圣君煤炭有限公司，2012年6月15日，公司法人變更為其妻子劉某，其是公司的實際負(fù)責(zé)人和經(jīng)營人。公司的經(jīng)營范圍包括：煤炭批發(fā)，建筑材料、焦炭的銷售，貨物進出口。其公司和張某某的匯通公司、亨達(dá)公司之間沒有實際的購銷業(yè)務(wù)往來。2011年8月至2011年10月，其從亨達(dá)公司購買過35份煤炭的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)時是花了8.5個點或8個點的開票費。虛開增值稅專用發(fā)票是因為同時配票的煤炭價格較高，自己買的煤炭價格較低。其公司業(yè)務(wù)員李某甲將張某某的電話給其，其和張某某聯(lián)系的開票事宜，發(fā)票是通過大巴發(fā)過來的。其給張某某開票費是通過個人農(nóng)業(yè)銀行賬號打過去的，經(jīng)辨認(rèn)確認(rèn)其2011年10月21日打款7萬元、11月25日打款8萬元，2012年1月13日打款165000元。其沒有和張某某簽訂合同，也沒有給張某某付過煤款，其公司憑證中的公路、內(nèi)河貨物運輸統(tǒng)一發(fā)票證明煤炭是其公司自己聯(lián)系、自己組織車輛從榆林、包頭購買的，跟張某某及他的公司沒有一點關(guān)系，其只是從他那里花8.5個點或8個點的費用購買發(fā)票。其對35份增值稅專用發(fā)票復(fù)印件進行了辨認(rèn)。
被告人方某曰到案后供述，其聘請李某甲為公司的業(yè)務(wù)經(jīng)理，李某甲用其公司的資質(zhì)聯(lián)系業(yè)務(wù)，涉案的35份增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的煤是李某甲從陜西、山西進的，銷售到濟南市第三人民醫(yī)院、濟南市野生動物園、糕點廠（山東朝陽食品有限公司），上述三家單位將煤款打到其公司農(nóng)業(yè)銀行賬戶上。李某甲進煤后沒有發(fā)票，就給其一個電話，讓其聯(lián)系這個電話要發(fā)票，李某甲說發(fā)票到了按總款的8.5%給人家錢就行。其按李某甲說的電話打過去，對方叫張某某，電話中告訴了張某某要開的增值稅專用發(fā)票的煤炭的噸數(shù)、單價、總額及其公司的名稱、地址、稅號、電話、開戶行和賬號，張某某開好發(fā)票后用長途客車帶過來，其去濟南汽車總站取發(fā)票，將發(fā)票從歷城區(qū)國稅局認(rèn)證后，再將發(fā)票錢給張某某打過去，先后打了7萬元、8萬元、16.5萬元。張某某一共給其開了35份增值稅專用發(fā)票。
開庭時方某曰供述，其和張某某之間有真實業(yè)務(wù)，給張某某打的款是煤款。
（五）視聽資料
1、公安機關(guān)訊問被告人方某曰的同步錄音錄像光盤9張。
2、“4.08”虛開案協(xié)查光盤一張。
公訴機關(guān)還出示了下列證據(jù)亦經(jīng)當(dāng)庭質(zhì)證：
1、受案登記表、立案決定書證實，德州市公安局經(jīng)濟犯罪偵查支隊在偵查張某某涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票案過程中發(fā)現(xiàn)，自2011年8月至2011年10月，被告人方某曰為抵扣稅款讓張某某以慶云亨達(dá)工貿(mào)有限公司的名義為濟南圣君（興儒）煤炭有限公司虛開增值稅專用發(fā)票35份，稅額共計568118.96元。于2013年7月23日受案，同年7月29日立案。
2、抓獲經(jīng)過證實，2013年11月20日德州市公安局偵查員在濟南市歷城區(qū)唐冶新城合二村將犯罪嫌疑人方某曰抓獲。
3、德州市公安局經(jīng)偵支隊2014年4月3日出具的辦案說明證實，在訊問方某曰時，已將訊問筆錄向方某曰宣讀，筆錄內(nèi)容與宣讀內(nèi)容一致；逮捕證的拘留時間屬筆誤，實際拘留時間為2013年11月20日。
4、德州市公安局經(jīng)偵支隊2014年4月14日出具的辦案說明證實，因幾次提訊方某曰沒有形成訊問筆錄，因此顯示提訊次數(shù)比訊問筆錄數(shù)量多。
5、德州市公安局經(jīng)偵支隊2014年8月25日出具的辦案說明證實，2013年11月23日提審方某曰的時間是從10時30分到11時35分，提審證上開始時間為9時10分屬筆誤。
6、德州市公安局經(jīng)偵支隊2014年12月22日出具的辦案說明證實，經(jīng)偵查，現(xiàn)有證據(jù)材料不能證實濟南興儒煤炭有限公司（2011年10月24日更名濟南圣君煤炭有限公司）是否涉嫌單位犯罪。
被告人方某曰提供委托李某甲為濟南興儒公司一公司經(jīng)理的委托書、任命書、授權(quán)書、分公司設(shè)立登記申請等材料，與公訴機關(guān)已提供證據(jù)一致。
關(guān)于被告人方某曰提出“涉案的35張增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的煤是李某甲進的，銷售到濟南市第三人民醫(yī)院、濟南跑馬嶺野生動物世界股份有限公司、山東朝陽食品有限公司；其和張某某之間有真實業(yè)務(wù)，給張某某打的款是煤款”的辯解理由，經(jīng)查，證人李某甲、黃某、王某某、馮某某等的證言、濟南市第三人民醫(yī)院、濟南跑馬嶺野生動物世界股份有限公司、山東朝陽食品有限公司提供的所購煤炭的發(fā)票、記賬憑證等書證證實，2011年以來濟南興儒（圣君）公司沒有給上述三單位送過煤炭；被告人方某曰在公安機關(guān)的供述、方某曰農(nóng)業(yè)銀行卡交易明細(xì)、銀行卡取款憑條證實，2011年10月21日至2012年1月13日，方某曰通過農(nóng)行分三次共給張某某轉(zhuǎn)款31.5萬元開票費的事實；無證據(jù)證實被告人方某曰與張某某之間關(guān)于本案涉及煤炭運輸及3909995.36元貨款支付的情況。此辯解理由不能成立，本院不予采納。
關(guān)于被告人方某曰的辯護人提出“2012年公安機關(guān)給方某曰作的三份筆錄，偵查人員沒有讓方某曰核對筆錄內(nèi)容，便要求其在筆錄上簽字按手印，三份筆錄的真實性有待查證；從訊問錄像上看方某曰均沒有戴花鏡，筆錄的真實性不能確定；有的提審沒有筆錄；相同提審人員在提審方某曰、張某某時時間沖突；拓某某、鞏某甲等人的證言不真實”的辯護意見，經(jīng)查，2012年方某曰作的三份筆錄、訊問錄像、證人拓某某、鞏某甲等的證言證實，公安機關(guān)詢問、訊問被告人方某曰、證人拓某某、鞏某甲時按照法律程序進行；德州市公安局經(jīng)偵支隊2014年4月14日、8月25日出具的辦案說明證實，因幾次提訊方某曰沒有形成訊問筆錄，因此顯示提訊次數(shù)比訊問筆錄數(shù)量多，2013年11月23日提審方某曰的時間是從10時30分到11時35分，提審證上開始時間為9時10分屬筆誤。此辯護意見不能成立，本院不予采納。
關(guān)于被告人方某曰的辯護人提出“張某某供述稱方某曰分三次打到其賬戶的款項是方某曰欠的煤款；方某曰在張某某案中沒有出庭作證，其并沒有離開居住地；涉案的35份發(fā)票是李某甲的業(yè)務(wù)，李某甲與張某某有無真實業(yè)務(wù)，被告人方某曰并不清楚”的辯護意見，經(jīng)查，張某某虛開增值稅專用發(fā)票一案中張某某在一審之前未做有罪供述，但本院的刑事判決書及山東省高級人民法院的刑事裁定書均認(rèn)定了其虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪事實，包括本案涉及方某曰的犯罪事實；在張某某一案一審開庭前，通過卷宗中顯示的方某曰的座機號碼無法和其取得聯(lián)系；關(guān)于涉案35份增值稅專用發(fā)票是李某甲與張某某、還是被告人方某曰與張某某之間的業(yè)務(wù)，被告人方某曰前后供述矛盾，其供述的內(nèi)容均無法查實。此辯護意見不能成立，本院不予采納。
關(guān)于被告人方某曰的辯護人提出“即使本案構(gòu)成犯罪，應(yīng)是單位犯罪，以自然人犯罪追訴方某曰不當(dāng)”的辯護意見，經(jīng)查，被告人方某曰通過個人的銀行卡給張某某支付開票費，無證據(jù)證實其將非法所得用于單位。此辯護意見不能成立，本院不予采納。
關(guān)于被告人方某曰的辯護人提出“被告人方某曰身患重病，身體虛弱，請求從輕、減輕處罰”的辯護意見，并提供了被告人方某曰病歷，證實被告人方某曰2014年5月被診斷為上肢惡性腫瘤，已于2014年6月初做一次化療。經(jīng)查，被告人方某曰雖身患重病，但不能以此作為從輕、減輕處罰的理由。

本院認(rèn)為，被告人方某曰在沒有真實貨物交易的情況下，讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，其行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，且數(shù)額巨大。公訴機關(guān)指控的犯罪事實及罪名成立，本院予以確認(rèn)。對被告人方某曰的犯罪行為依法應(yīng)予懲處。依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第五十二條、第五十三條之規(guī)定，判決如下：

被告人方某曰犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十年，并處罰金人民幣五萬元。（刑期自判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日。罰金限判決生效后一個月內(nèi)繳納。）
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向山東省高級人民法院提出上訴，書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本三份。

審　判　長　　蔡學(xué)英 審　判　員　　孫文成 代理審判員　　郭偉偉

書記員：徐瑞虎