公訴機(jī)關(guān)山東省濟(jì)南市人民檢察院。
被告單位山東某股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱某公司），住所地山東省樂(lè)陵市。
訴訟代表人姜某，男，36歲，某公司辦公室主任。
辯護(hù)人劉向東，山東德衡律師事務(wù)所律師。
辯護(hù)人董繼發(fā)，北京德和衡（青島）律師事務(wù)所律師。
被告人閆某某，男，1970年11月14日出生于山東省臨邑縣，漢族，大專文化，系某公司副總經(jīng)理，住德州市，因涉嫌犯走私普通貨物罪于2015年5月27日被刑事拘留，同年6月9日被逮捕。
辯護(hù)人劉洪軍，山東垠鵬律師事務(wù)所律師。
被告人宮某某，曾用名宮某某，女，1990年6月5日出生于山東省樂(lè)陵市，漢族，大學(xué)文化，系某公司進(jìn)出口部員工，戶籍地吉林省長(zhǎng)春市，現(xiàn)住樂(lè)陵市某村，因涉嫌犯走私普通貨物罪于2014年5月29日被取保候?qū)彛?015年8月3日被濟(jì)南市人民檢察院取保候?qū)彙?br/>辯護(hù)人彭秋霞，山東德衡（濟(jì)南）律師事務(wù)所律師。
辯護(hù)人任輝，山東德衡律師事務(wù)所律師。

山東省濟(jì)南市人民檢察院以魯濟(jì)檢公二刑訴（2015）5號(hào)起訴書指控被告單位某公司、被告人閆某某、宮某某犯走私普通貨物罪一案，于2016年1月5日向本院提起公訴，本院于次日立案，2月19日，濟(jì)南市人民檢察院以魯濟(jì)檢公二刑變?cè)V（2016）1號(hào)變更起訴決定書對(duì)本案相關(guān)犯罪數(shù)額進(jìn)行了變更。本院依法組成合議庭，分別于1月19日、3月1日公開開庭審理了本案，濟(jì)南市人民檢察院指派代理檢察員郭承志、賀廣宜出庭支持公訴，被告單位某公司訴訟代表人姜某、被告人閆某某、宮某某及各自辯護(hù)人均到庭參加訴訟，現(xiàn)已審理終結(jié)。
經(jīng)法庭審理查明，某公司主要從事棉花收購(gòu)、加工、棉紗銷售及相關(guān)進(jìn)出口業(yè)務(wù)，與青島某進(jìn)出口有限公司均為山東某實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司實(shí)際出資成立，被告人閆某某系某公司副總經(jīng)理，被告人宮某某系某公司進(jìn)出口部員工。2013年7月至2014年3月，某公司以進(jìn)料加工貿(mào)易形式先后向德州海關(guān)申領(lǐng)8本加工貿(mào)易手冊(cè)，并陸續(xù)進(jìn)口保稅棉花共計(jì)3970145千克。因公司經(jīng)營(yíng)困難，在未經(jīng)海關(guān)許可且未補(bǔ)繳應(yīng)繳稅款情況下，閆某某安排宮某某及公司員工尹某乙制作銷售合同，以青島某進(jìn)出口有限公司名義，在2013年10月至2014年4月期間，擅自將上述進(jìn)口的保稅棉花中的1275017.2千克多次在國(guó)內(nèi)直接予以銷售或抵頂公司債務(wù)，其中，抵頂給淄博博豐棉麻有限公司160585千克，其余分別銷售給共青城錦隆棉花貿(mào)易有限公司、臨清市志海紡織品有限公司、臨清市御康棉紡織品廠、夏津豐潤(rùn)實(shí)業(yè)有限公司、青島九州通進(jìn)出口有限公司、青島紡聯(lián)齊意紡織有限公司、常州沃德棉花有限公司、石家莊英達(dá)紡織有限公司、南宮市匯巨棉業(yè)有限公司等公司。同時(shí)，為核銷上述加工貿(mào)易手冊(cè)，閆某某指派公司員工賈某某負(fù)責(zé)虛構(gòu)某公司保稅進(jìn)口棉花及棉紗出入庫(kù)資料，指派宮某某負(fù)責(zé)將部分棉紗以加工貿(mào)易復(fù)出口模式運(yùn)至濟(jì)南保稅區(qū)，當(dāng)日再以青島某進(jìn)出口有限公司名義以一般貿(mào)易方式進(jìn)口該批棉紗，反復(fù)操作該流程，某公司在上述進(jìn)、出口棉紗及手冊(cè)核銷過(guò)程中，累計(jì)繳納稅款5859894元。綜上，某公司的上述走私行為共造成國(guó)家實(shí)際稅款損失6277004元，閆某某參與偷逃上述全部稅款，宮某某明知是保稅棉花仍參與銷售，偷逃稅款3856675元。2014年5月29日，經(jīng)濟(jì)南海關(guān)緝私局電話傳喚，被告人閆某某、宮某某到案。
某公司為申請(qǐng)進(jìn)出口棉花加工貿(mào)易手冊(cè)已向德州海關(guān)繳納備案保證金303.5萬(wàn)元，案發(fā)后向濟(jì)南海關(guān)緝私局退交違法所得300萬(wàn)元，本案審理期間，又向本院退交違法所得1042004元。
上述事實(shí)，有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證，本院予以確認(rèn)的下列證據(jù)予以證實(shí)：
1、證人蘇某某的證言證明：集團(tuán)下有某公司等三個(gè)分公司，2014年2月初至2015年2月，其曾兼任某公司總經(jīng)理，各分公司按月給集團(tuán)公司上交利潤(rùn)，分公司完成預(yù)算后，集團(tuán)公司會(huì)給分公司返利，分公司中像閆某某等管理人員有返利提成。青島某進(jìn)出口有限公司是山東某實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司實(shí)際控制的貿(mào)易公司。
2、證人丁某某的證言證明：某公司棉花進(jìn)口及銷售業(yè)務(wù)由閆某某負(fù)責(zé)，某集團(tuán)公司每年對(duì)分公司都有預(yù)算，完成預(yù)算任務(wù)后到年底對(duì)管理人員都有一定獎(jiǎng)勵(lì)。
3、證人時(shí)某某的證言證明：其與買家確認(rèn)棉花的數(shù)量和價(jià)格后，告訴閆某某，閆某某再安排宮某某或者尹某乙制作銷售合同，貨款到賬后，宮某某再制作提貨通知單給倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨。2013年10月至2014年2月，其聯(lián)系夏津縱英公司，銷售了美國(guó)細(xì)絨棉920余噸，后又根據(jù)夏津縱英公司的要求轉(zhuǎn)讓給了臨清市御康棉紡織廠、南宮市匯巨棉業(yè)有限公司、石家莊英達(dá)紡織有限公司。2013年11月，聯(lián)系向常州沃德棉花公司銷售了30多噸美國(guó)皮馬棉，聯(lián)系青島九州通公司銷售了40多噸美國(guó)皮馬棉，2014年3、4月，聯(lián)系臨清市志海紡織公司銷售了約20噸美國(guó)皮馬棉，聯(lián)系青島紡聯(lián)齊意紡織公司銷售了約20噸美國(guó)皮馬棉，聯(lián)系夏津豐潤(rùn)實(shí)業(yè)有限公司銷售了約10噸美國(guó)皮馬棉。其不知道上述棉花的貿(mào)易進(jìn)口性質(zhì)。
4、證人尹某乙（某公司進(jìn)出口部員工）的證言證明：閆某某安排其經(jīng)手銷售了180多噸的保稅棉花，但當(dāng)時(shí)不知道是保稅進(jìn)口的棉花，分別是2013年10月銷售給共青城錦隆棉花貿(mào)易有限60302千克，2013年11月銷售給臨清市志海紡織有限責(zé)任公司19340千克，銷售給常州沃德棉花有限公司36765千克，銷售給青島九州通進(jìn)出口有限公司43423千克，2014年4月銷售給青島紡聯(lián)齊意紡織有限公司19453.3千克，銷售給夏津豐潤(rùn)實(shí)業(yè)有限公司10241千克。
5、證人高某乙（某公司生產(chǎn)管理中心主任）的證言證明：2013年底、2014年初，淄博博豐棉麻有限公司的王某某給其打電話說(shuō)某公司還欠他幾百萬(wàn)元，后其找蘇某某說(shuō)了此事，蘇因公司資金困難，讓其找閆某某看庫(kù)存的棉花能否給他抵賬，其找到閆某某說(shuō)了用棉花抵賬的事，過(guò)了不久，閆某某告訴其有棉花了，后來(lái)其就聯(lián)系王某某簽訂了抵賬協(xié)議，并由閆某某審核批準(zhǔn)簽發(fā)了發(fā)貨通知單。
6、證人趙某某的證言證明：原棉科屬于進(jìn)出口部管理，銷售保稅棉花之前，閆某某會(huì)提前通知其，其對(duì)棉花進(jìn)行過(guò)磅、監(jiān)磅后裝車銷售，從2013年下半年到2014年4月，其經(jīng)手銷售的保稅棉花共有1275噸左右，其根據(jù)磅碼單制作了編號(hào)001-009號(hào)的發(fā)貨通知單，在銷售時(shí)閆某某要求暫不填制發(fā)貨通知書，后來(lái)補(bǔ)開的發(fā)貨通知書，因此通知單上的發(fā)貨日期都是2014年2月以后。同時(shí)，其從進(jìn)出口部賈某某或者宮某某處要到外商提供的商業(yè)發(fā)票，將發(fā)票項(xiàng)下棉花的數(shù)量提供給倉(cāng)儲(chǔ)部的陳某某，由陳某某制作假入庫(kù)單。發(fā)貨通知單上的購(gòu)貨單位根據(jù)閆某某的安排填寫的是青島某進(jìn)出口有限公司。
7、證人陳某某的證言證明：其將海關(guān)監(jiān)管的已經(jīng)內(nèi)銷的棉花辦理了虛賬入庫(kù)手續(xù)。
8、證人賈某某的證言證明：經(jīng)閆某某安排，其要求趙某某通知其哪票進(jìn)口的棉花銷售了多少數(shù)量，其就知道對(duì)應(yīng)哪本貿(mào)易手冊(cè)，然后與陳某某再次確認(rèn)銷售和假入庫(kù)數(shù)量，讓綜合辦公室的宋某某把已倒賣的棉花分?jǐn)偟矫總€(gè)工作日，做假領(lǐng)料，其再計(jì)算出該部分棉花應(yīng)該生產(chǎn)出棉紗的規(guī)格和數(shù)量，通知生產(chǎn)管理中心的李某，讓她把棉紗分?jǐn)偟矫總€(gè)工作日，通知倉(cāng)儲(chǔ)部的王某某作假棉紗入庫(kù)單。同時(shí)，其通知宮某某據(jù)此制作“一日游”計(jì)劃，完成相應(yīng)棉紗的通關(guān)出口后，其再到海關(guān)完成核銷手冊(cè)。
9、證人王某某（某公司倉(cāng)儲(chǔ)部保管員）及李某（某公司生產(chǎn)管理中心檢查長(zhǎng)）、宋某某（某公司綜合辦公室員工）的證言證明：根據(jù)賈某某的安排制作棉紗虛假入庫(kù)及出庫(kù)的事實(shí)。
10、8本加工貿(mào)易手冊(cè)的申請(qǐng)、審批手續(xù)以及某公司與外商簽訂的進(jìn)口棉花的合同、箱單及報(bào)關(guān)單等材料證明：自2013年7月至2014年3月，某公司向德州海關(guān)申領(lǐng)8本進(jìn)料加工貿(mào)易手冊(cè)，交納風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金303.5萬(wàn)元，共計(jì)進(jìn)口保稅棉花3970145千克。
11、某公司的真實(shí)出庫(kù)統(tǒng)計(jì)表、進(jìn)口棉花磅碼單、運(yùn)輸協(xié)議、虛假入庫(kù)單、虛假發(fā)貨單、《購(gòu)銷合同》、抵賬協(xié)議及附件、債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移及抹賬協(xié)議書、發(fā)貨通知單、共青城錦隆棉花貿(mào)易有限公司等公司出具的情況說(shuō)明證明：某公司將保稅進(jìn)口棉花分別銷售給共青城錦隆棉花貿(mào)易有限公司60302千克、臨清市志海紡織有限責(zé)任公司19304千克、臨清市御康棉紡織品廠79624.6千克、常州沃德棉花有限公司35765千克、青島九州通進(jìn)出口有限公司43423千克、石家莊英達(dá)紡織有限公司549032.406千克、南宮市匯巨棉業(yè)有限公司297254.194千克、青島紡聯(lián)齊意紡織有限公司19450千克、夏津豐潤(rùn)實(shí)業(yè)有限公司10241千克，抵債給淄博博豐棉麻有限公司160585千克，共計(jì)1275017.2千克。
12、濟(jì)南海關(guān)關(guān)稅處出具《涉嫌走私的貨物、物品偷逃稅款海關(guān)核定證明書》及某公司相關(guān)進(jìn)、出口貨物報(bào)關(guān)單、進(jìn)口關(guān)稅、增值稅憑證等證明：某公司擅自在境內(nèi)銷售進(jìn)料加工貿(mào)易保稅棉花1275017.2千克，偷逃稅款12136898元，經(jīng)濟(jì)南市人民檢察院審查認(rèn)定某公司及被告人閆某某偷逃稅款6277004元，被告人宮某某參與走私偷逃稅款3856675元
13、扣押決定書、資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)證實(shí)某公司向濟(jì)南海關(guān)退交300萬(wàn)元及向本院退交1042004元的情況。
14、濟(jì)南海關(guān)緝私局出具的發(fā)破案經(jīng)過(guò)及到案證明材料證實(shí)閆某某、宮某某均系電話傳喚到案。
15、某公司、青島某進(jìn)出口有限公司的工商登記資料、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及組織機(jī)構(gòu)代碼證等證實(shí)兩公司的注冊(cè)登記情況。
16、某公司出具的任職說(shuō)明材料證明：2012年10月20日，閆某某任公司副總經(jīng)理，全權(quán)負(fù)責(zé)進(jìn)出口部相關(guān)業(yè)務(wù)，可以簽署相關(guān)合同、簽批相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)。
17、被告人閆某某、宮某某的戶籍材料證明二人的身份情況。
18、被告人閆某某、宮某某歸案后對(duì)某公司未經(jīng)海關(guān)許可且未補(bǔ)繳稅款的情況下，將保稅進(jìn)口的棉花在國(guó)內(nèi)直接予以銷售或抵頂債務(wù)的事實(shí)供認(rèn)不諱，且供述的作案時(shí)間、地點(diǎn)及手段等與上述證據(jù)均相吻合。
關(guān)于某公司辯護(hù)人所提指控某公司將C4370315XXXX、C4249315XXXX兩本手冊(cè)項(xiàng)下158830千克保稅棉花內(nèi)銷的證據(jù)不足的問(wèn)題。經(jīng)查，2013年10、11月，某公司銷售給共青城錦隆棉花貿(mào)易有限的60302千克棉花、臨清市志海紡織有限公司的19340千克棉花、常州沃德棉花有限公司的35765千克棉花及青島九州通進(jìn)出口有限公司的19943千克棉花均系C4370315XXXX手冊(cè)下進(jìn)口的保稅棉花，銷售給青島九州通進(jìn)出口有限公司的23480千克棉花系C4249315XXXX手冊(cè)下進(jìn)口的保稅棉花，以上共計(jì)158830千克，上述事實(shí)不但有進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、某公司與上述公司之間簽訂的銷售合同、某公司出具的銷售情況說(shuō)明、出庫(kù)統(tǒng)計(jì)表、上述公司出具的收購(gòu)情況說(shuō)明、《進(jìn)口棉花磅碼單》等書證予以證實(shí)，亦與被告人閆某某、宮某某的供述及具體操作上述銷售業(yè)務(wù)的證人尹某乙的證言相印證，足以認(rèn)定，據(jù)此，辯護(hù)人的該條辯護(hù)意見(jiàn)不能成立，不予采納。
關(guān)于某公司辯護(hù)人所提指控某公司將C4370315XXXX手冊(cè)項(xiàng)下160585千克棉花抵賬給淄博博豐麻棉有限公司的證據(jù)不足，且抵頂債務(wù)不是牟利，不構(gòu)成犯罪及被告人閆某某的辯護(hù)人所提閆某某沒(méi)有參與該筆業(yè)務(wù)的問(wèn)題。經(jīng)查，2014年1月15日，某公司與淄博博豐棉麻有限公司簽訂《抵賬協(xié)議》，約定以160585千克皮馬棉抵頂某公司欠淄博博豐棉麻有限公司的債務(wù)，后經(jīng)閆某某批準(zhǔn)確定以C4370315XXXX手冊(cè)下160585千克保稅棉花實(shí)際履行上述債務(wù)，上述事實(shí)有證人高某乙的證言、抵賬協(xié)議及附件、債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移及抹賬協(xié)議書、增值稅發(fā)票、發(fā)貨通知單、淄博博豐棉麻有限公司出具的情況說(shuō)明等證據(jù)予以證實(shí)，閆某某亦對(duì)上述事實(shí)供認(rèn)不諱，某公司抵頂債務(wù)的上述保稅棉花單價(jià)均高于其擅自銷售給其他國(guó)內(nèi)公司的棉花單價(jià)，抵債與銷售是牟利的兩種不同方式，二者在本質(zhì)上均是對(duì)國(guó)家對(duì)普通貨物進(jìn)出口監(jiān)管、征收關(guān)稅制度的嚴(yán)重侵犯，符合走私普通貨物罪的犯罪構(gòu)成。據(jù)此，辯護(hù)人的該條辯護(hù)意見(jiàn)不能成立，不予采納。
關(guān)于某公司辯護(hù)人及被告人宮某某的辯護(hù)人所提濟(jì)關(guān)計(jì)核字2016年第001號(hào)《計(jì)核資料清單》不應(yīng)按照人民幣計(jì)價(jià)核算偷逃稅款的問(wèn)題。經(jīng)查，2014年4月，某公司銷售給石家莊英達(dá)紡織有限公司保稅棉花195259千克，該棉花系某公司于2014年3月14日?qǐng)?bào)關(guān)進(jìn)口的477868千克保稅棉花中的一部分，上述棉花按照單價(jià)人民幣每千克14.6165元報(bào)關(guān)進(jìn)口，不同于本案其他棉花按照美元報(bào)關(guān)進(jìn)口的情況，海關(guān)計(jì)核該筆走私事實(shí)的偷逃稅款時(shí)不存在匯率適用問(wèn)題，其計(jì)核依據(jù)、方法及結(jié)果并無(wú)不當(dāng)。據(jù)此，辯護(hù)人的該條辯護(hù)意見(jiàn)不能成立，不予采納。
關(guān)于某公司辯護(hù)人所提海關(guān)核定偷逃稅款時(shí)適用40%的關(guān)稅稅率錯(cuò)誤的問(wèn)題。經(jīng)查，濟(jì)南海關(guān)關(guān)稅處依據(jù)《海關(guān)計(jì)核涉嫌走私的貨物、物品偷逃稅款暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定，以涉案棉花的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審核確定計(jì)稅價(jià)格后，依據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額管理暫行辦法》關(guān)于走私進(jìn)口關(guān)稅配額農(nóng)產(chǎn)品按關(guān)稅配額量外進(jìn)口適用的稅率計(jì)算偷逃稅金額的規(guī)定核定應(yīng)繳稅額的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅方法并無(wú)不當(dāng)，應(yīng)予認(rèn)定。據(jù)此，辯護(hù)人的該條辯護(hù)意見(jiàn)不能成立，不予采納。

本院認(rèn)為，被告單位某公司違反海關(guān)法規(guī)，未經(jīng)海關(guān)許可且未補(bǔ)繳應(yīng)繳稅額，擅自將進(jìn)料加工的保稅棉花，在境內(nèi)銷售或抵債牟利，情節(jié)特別嚴(yán)重，被告人閆某某系直接負(fù)責(zé)的主管人員，全過(guò)程參與偷逃稅額，被告人宮某某系其他直接責(zé)任人員，參與偷逃稅額巨大，公訴機(jī)關(guān)指控被告單位、二被告人的行為構(gòu)成走私普通貨物罪成立。閆某某在走私犯罪中起主要作用，系主犯；宮某某起次要作用，系從犯。二被告人接偵查機(jī)關(guān)電話傳喚后直接到案，并如實(shí)供述主要犯罪事實(shí)，應(yīng)視為自首，被告單位因直接負(fù)責(zé)的主管人員自首，亦構(gòu)成自首。案發(fā)后被告單位積極退交全部違法所得。二被告人居住地的社區(qū)矯正機(jī)構(gòu)分別出具了二被告人符合非監(jiān)禁刑的刑罰條件和監(jiān)管條件的社會(huì)調(diào)查報(bào)告。鑒于上述情形可對(duì)被告單位從輕處罰，對(duì)二被告人減輕處罰并適用緩刑，被告單位及二被告人的辯護(hù)人所提從寬處罰及請(qǐng)求適用緩刑的辯護(hù)意見(jiàn)成立，予以采納。據(jù)此，對(duì)被告單位某公司依照《中華人民共和國(guó)刑法》第一百五十三條第一款第（三）項(xiàng)、第二款、第三款、第一百五十四條第（一）項(xiàng)、第六十四條、第六十七條第一款之規(guī)定；對(duì)被告人閆某某依照《中華人民共和國(guó)刑法》第一百五十三條第一款第（三）項(xiàng)、第二款、第三款、第一百五十四條第（一）項(xiàng)、第二十五條第一款、第二十六條第一款、第六十七條第一款、第七十二條第一款、第七十三條第二、三款之規(guī)定；對(duì)被告人宮某某依照《中華人民共和國(guó)刑法》第一百五十三條第一款第（二）項(xiàng)、第二款、第三款、第一百五十四條第一項(xiàng)、第二十五條第一款、第二十七條、第六十七條第一款、第七十二條第一款、第七十三條第二、三款之規(guī)定，判決如下：

一、被告單位山東某股份有限公司犯走私普通貨物罪，判處罰金80萬(wàn)元（已交納）。
被告人閆某某犯走私普通貨物罪，判處有期徒刑三年，緩刑四年。
被告人宮某某犯走私普通貨物罪，判處有期徒刑一年，緩刑二年。
二、山東某股份有限公司C4370315XXXX、C4370315XXXX加工貿(mào)易手冊(cè)項(xiàng)下備案保證金303.5萬(wàn)元、扣押于濟(jì)南海關(guān)緝私局的300萬(wàn)元及退交于本院的242004元，上述款項(xiàng)共計(jì)6277004元抵交偷逃稅款，退交于本院剩余的80萬(wàn)元抵作被告單位罰金，上繳國(guó)庫(kù)。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向山東省高級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份、副本二份。

審　判　長(zhǎng)　　李洪川 代理審判員　　秦榮萌 代理審判員　　王國(guó)輝

書記員：馬緒乾