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海航資產(chǎn)管理集團有限公司、上海大新華實業(yè)有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓糾紛二審民事判決書

2019-12-22 塵埃 評論0

中華人民共和國最高人民法院
民 事 判 決 書
(2019)最高法民終494號
上訴人(原審原告):海航資產(chǎn)管理集團有限公司,住所地海南省海口市國貿(mào)大道45號銀通國際中心28層。
法定代表人:李令通,該公司董事長。
委托訴訟代理人:徐笑蕾,上海潤言律師事務所律師。
上訴人(原審原告):上海大新華實業(yè)有限公司,住所地中國(上海)自由貿(mào)易試驗區(qū)浦東南路588號8樓H-1單元。
法定代表人:劉昕,該公司董事長。
委托訴訟代理人:徐笑蕾,上海潤言律師事務所律師。
被上訴人(原審被告):平湖九龍山海灣度假城休閑服務有限公司,住所地浙江省平湖市乍浦鎮(zhèn)外山東沙灣(浙江九龍山開發(fā)有限公司6號辦公樓)。
法定代表人:李勤夫,該公司董事長。
委托訴訟代理人:嚴義明,上海嚴義明律師事務所律師。
被上訴人(原審被告):平湖九龍山國際會展有限公司,住所地浙江省平湖市乍浦鎮(zhèn)外山東沙灣(浙江九龍山開發(fā)有限公司2號辦公樓)。
法定代表人:李美娟,該公司董事長。
委托訴訟代理人:卞穎華,北京市惠誠律師事務所律師。
委托訴訟代理人:艾頓,北京市惠誠律師事務所律師。
被上訴人(原審被告):上海九龍山文化發(fā)展有限公司,住所地上海市徐匯區(qū)淮海中路1045號45樓。
法定代表人:王國強,該公司董事長。
委托訴訟代理人:嚴義明,上海嚴義明律師事務所律師。
被上訴人(原審被告):李勤夫,男,1962年3月8日出生,漢族,住上海市長寧區(qū)。
委托訴訟代理人:嚴義明,上海嚴義明律師事務所律師。
上訴人海航資產(chǎn)管理集團有限公司(以下簡稱海航資管公司)、上海大新華實業(yè)有限公司(以下簡稱大新華公司)因與被上訴人平湖九龍山海灣度假城休閑服務有限公司(以下簡稱度假城公司)、平湖九龍山國際會展有限公司(以下簡稱會展公司)、上海九龍山文化發(fā)展有限公司(以下簡稱文化公司)、李勤夫股權(quán)轉(zhuǎn)讓糾紛一案,不服上海市高級人民法院(2017)滬民初46號民事判決,向本院提起上訴。本院于2019年4月8日立案后,依法組成合議庭,公開開庭進行了審理。上訴人海航資管公司、大新華公司的委托訴訟代理人徐笑蕾,被上訴人度假城公司、文化公司、李勤夫的委托訴訟代理人嚴義明,被上訴人會展公司的委托訴訟代理人卞穎華、艾頓到庭參加訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
海航資管公司、大新華公司上訴請求:撤銷(2017)滬民初46號民事判決,改判:一、度假城公司、會展公司、文化公司、李勤夫(以下簡稱四被上訴人)共同向海航資管公司、大新華公司支付賠償款202192952.53元;二、海航資管公司、大新華公司已支付至上海市第一中級人民法院(以下簡稱上海一中院)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款310000000元及利息8897000元用于優(yōu)先償還上述202192952.53元賠償款。主要事實和理由是:海航資管公司、大新華公司等作為受讓方和四被上訴人等作為出讓方在履行轉(zhuǎn)讓上海九龍山股份有限公司(現(xiàn)更名為海航創(chuàng)新股份有限公司,以下均簡稱九龍山公司)股份及周邊資產(chǎn)的協(xié)議過程中發(fā)生糾紛成訟,上海市高級人民法院于2014年1月15日出具(2013)滬高民二(商)終字第37號民事調(diào)解書(以下簡稱調(diào)解書)。因四被上訴人未嚴格履行調(diào)解書確定的義務,給海航資管公司、大新華公司造成損失,四被上訴人應予賠償。海航資管公司、大新華公司主張的損失由六項組成,即九龍山區(qū)域征遷費用、違規(guī)使用海域的行政罰款、九龍山K1-2地塊未批先建的行政處罰款、因調(diào)整股權(quán)投資損失而補繳的稅款、因收入調(diào)整而補繳的稅款和滯納金、未披露工程合同款。一、一審判決認定海航資管公司、大新華公司主張的前五項費用不屬于調(diào)解書第五條第4項約定的應披露的“協(xié)議或交易”的范疇,發(fā)生時間晚于調(diào)解書出具之日,且無證據(jù)證明海航資管公司、大新華公司受讓的資產(chǎn)因此受到不利影響,屬于事實認定錯誤。(一)四被上訴人未向海航資管公司、大新華公司披露浙江九龍山開發(fā)有限公司(以下簡稱開發(fā)公司)與浙江省平湖九龍山旅游度假區(qū)管理委員會(以下簡稱九龍山管委會)簽訂的《九龍山區(qū)域開發(fā)建設協(xié)議書》(以下簡稱《開發(fā)協(xié)議》)、《九龍山區(qū)域首期開發(fā)建設補充協(xié)議》(以下簡稱《開發(fā)補充協(xié)議》),一審判決認定海航資管公司、大新華公司對上述協(xié)議“應當知曉”并無依據(jù)。海航資管公司、大新華公司知曉開發(fā)公司擁有的主要資產(chǎn)系平湖市九龍山旅游度假區(qū)的土地開發(fā)權(quán),并將此作為案涉股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的計量因素之一,但不意味著海航資管公司、大新華公司知曉上述協(xié)議的存在及知曉該資產(chǎn)尚有土地征遷費26931093.75元待付。開發(fā)公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓后支付的上述土地征遷費用應屬于海航資管公司、大新華公司的實際損失。(二)開發(fā)公司于2010年12月即開始建設九龍山西沙灣景觀配套二期工程(以下簡稱西沙灣二期工程),早于調(diào)解書出具的日期2014年1月,一審判決認定實際開工日期為2014年9月錯誤。海航資管公司、大新華公司不會對九龍山公司的子公司所有現(xiàn)有工程、資產(chǎn)的合法性產(chǎn)生懷疑,也沒有審核義務。一審判決推定海航資管公司、大新華公司接收九龍山公司后應當能發(fā)現(xiàn)開發(fā)公司未取得海域使用權(quán)不當。四被上訴人應當就平湖市農(nóng)業(yè)經(jīng)濟局對開發(fā)公司違規(guī)使用海域給予的8901465.30元行政罰款承擔責任。(三)海航資管公司、大新華公司在一審中提供了有關(guān)九龍山K1-2地塊上未批先建的兩幢建筑物的《建設工程施工合同》《建筑安裝工程協(xié)議》,可以證明在《建筑安裝工程協(xié)議》簽訂時,案涉兩幢建筑物主體已經(jīng)建設完成,該建筑物是在調(diào)解書出具之前建造。四被上訴人應當就平湖市綜合行政執(zhí)法局對開發(fā)公司作出的493956.53元行政處罰承擔責任。(四)2007年,平湖九龍山海洋花園度假有限公司(以下簡稱海洋花園公司)受讓上海九龍山投資有限公司(以下簡稱投資公司)股權(quán)時,投資公司股權(quán)價值為-50000000余元,但海洋花園公司仍按照賬面凈資產(chǎn)45354710元受讓股權(quán)。2014年,海洋花園公司出讓上述股權(quán),股權(quán)評估價值為-50000000余元,海洋花園公司以1元價款予以轉(zhuǎn)讓,但稅務部門要求按照海洋花園公司受讓價45354710元進行調(diào)整,后海洋花園公司補繳稅款3637813.40元。該部分損失是由2007年的股權(quán)受讓合同未真實體現(xiàn)股權(quán)價值造成的,屬于四被上訴人未披露合同的未盡事宜所造成的損失,應由四被上訴人賠償。(五)開發(fā)公司因未將預售房款結(jié)轉(zhuǎn)收入及雖簽訂出租合同卻免費將資產(chǎn)提供他人使用,被稅務機關(guān)要求補繳稅款和滯納金,由于收入調(diào)整而補繳的稅款和滯納金8649626.55元應在調(diào)解書出具前依法繳納,不應由海航資管公司、大新華公司接管海洋花園公司后補繳。該部分稅款是海航資管公司、大新華公司預料外的支出,也未在調(diào)解書確認轉(zhuǎn)讓金額時計算在內(nèi),屬于實際損失,應由四被上訴人賠償。二、海航資管公司、大新華公司主張的第六項費用,即其他未披露合同造成的對外付款,亦應由四被上訴人賠償。海航資管公司、大新華公司已舉證證明未披露合同及對外付款的真實性。除35份合同原件外,海航資管公司、大新華公司還提供了大部分有合同相對方確認的核定單及所有對外付款憑證。海航資管公司、大新華公司就未披露合同的對外付款情況申請司法審計,一審法院未準許,舉證責任分配錯誤,導致一審判決在實體和程序上錯誤。在沒有相反證據(jù)的情況下,未披露合同項下的對外支出應當屬于損失,依據(jù)調(diào)解書第五條第4項約定,應由四被上訴人賠償。
度假城公司、文化公司、李勤夫辯稱,度假城公司、文化公司、李勤夫已將所有合同向海航資管公司、大新華公司進行披露,海航資管公司、大新華公司一審庭審中對此予以承認。案涉各方約定由海航資管公司、大新華公司對相關(guān)合同和交易進行梳理。依據(jù)各方在2014年簽訂的《備忘錄》約定,海航資管公司、大新華公司等受讓方應當在《備忘錄》簽訂后半年內(nèi)(即2014年12月26日前)委托審計機構(gòu)對合同等進行審計梳理,但海航資管公司、大新華公司并未在約定期間內(nèi)委托審計機構(gòu)進行審計。針對海航資管公司、大新華公司上訴請求的具體構(gòu)成,意見如下:一、開發(fā)公司補交征遷費用不會給海航資管公司、大新華公司等受讓方所獲資產(chǎn)帶來不利影響,反而使得其所獲資產(chǎn)無權(quán)利瑕疵,能夠放心使用。海航資管公司、大新華公司也并未提供證據(jù)證實該費用對其產(chǎn)生了不利影響。海航資管公司、大新華公司已支付了上述費用,未提起行政復議,也未向四被上訴人提出異議。二、違規(guī)使用海域的行政罰款,不屬于調(diào)解書明確的應披露的協(xié)議或交易的范圍,并且違規(guī)使用海域的行為是海航資管公司、大新華公司控制九龍山公司之后發(fā)生的,不應要求度假城公司、文化公司、李勤夫承擔責任。三、九龍山K1-2地塊未批先建的行政處罰,以及補繳稅款和滯納金,均不屬于調(diào)解書明確的應披露的協(xié)議或交易的范圍。綜上,度假城公司、文化公司及李勤夫請求駁回海航資管公司、大新華公司的上訴。
會展公司辯稱,一、會展公司未實施海航資管公司、大新華公司主張的違約行為。海航資管公司、大新華公司未實際支付其主張的款項,未遭受實際損失。海航資管公司、大新華公司受讓的是九龍山公司的股份,不論九龍山公司的支出是否等同于其實際損失,海航資管公司、大新華公司并未舉證證明其所獲資產(chǎn)受到不利影響。且海航資管公司在一審起訴時已將案涉股份轉(zhuǎn)讓給案外人,其已不是九龍山公司股東,故其自身利益與本案所涉款項之間沒有利害關(guān)系。二、海航資管公司、大新華公司主張的賠償款的前五項費用均不屬于調(diào)解書第五條第4項約定的應披露的協(xié)議或交易范圍,第六項費用也不應適用調(diào)解書的約定。具體意見如下:(一)關(guān)于征遷費用?!堕_發(fā)協(xié)議》《開發(fā)補充協(xié)議》為九龍山公司賴以經(jīng)營的基礎(chǔ),是海航資管公司、大新華公司在收購前的盡職調(diào)查過程中已知悉、掌握的文件。故該協(xié)議不屬于未披露的協(xié)議。征遷費用支付主體為九龍山公司的下屬企業(yè),且現(xiàn)有證據(jù)僅為2000000余元的支付憑證,無法證明海航資管公司、大新華公司主張的20000000余元損失。九龍山公司的下屬企業(yè)已通過政府補償,收回前期成本并獲利,未產(chǎn)生實際損失。(二)關(guān)于違規(guī)使用海域的行政罰款。該違規(guī)行為是在海航資管公司、大新華公司控制九龍山公司后由下屬企業(yè)實施,與會展公司無關(guān)。處罰時間在案涉調(diào)解書出具后,不在會展公司應披露范圍內(nèi)。海航資管公司、大新華公司在2014年9月之前就應當知道需要在開工前補繳水域使用費,但其未補繳導致被罰款,責任不在會展公司。且支付罰款的主體并非海航資管公司、大新華公司,其未舉證證明其因此遭受實際損失及案外人支付罰款與其主張的實際損失之間的因果關(guān)系。(三)關(guān)于九龍山K1-2地塊未批先建的行政處罰。該處罰發(fā)生于案涉調(diào)解書出具后,不在應披露范圍內(nèi)。支付罰款的主體并非海航資管公司、大新華公司,其未舉證證明其因此遭受實際損失及案外人支付罰款與其主張的實際損失之間的因果關(guān)系。(四)關(guān)于補繳稅款問題。納稅是企業(yè)應履行的義務,不是損失。納稅主體不是海航資管公司、大新華公司,不可能對其構(gòu)成實際損失。且海航資管公司、大新華公司提供的用以證明納稅情況的證據(jù)不完整、缺乏關(guān)聯(lián)性。稅務部門的通知書并非行政處罰決定書,不能證明處罰內(nèi)容。(五)關(guān)于工程合同問題。海航資管公司、大新華公司一審中承認全部合同已經(jīng)移交,放置于九龍山公司處,故上述合同不存在未披露的問題。即便沒有合同,海航資管公司、大新華公司通過財務賬冊也必然知悉工程內(nèi)容。海航資管公司、大新華公司主張的支出發(fā)生在股權(quán)交接后,都是為了開發(fā)九龍山區(qū)域這一核心業(yè)務而產(chǎn)生的必要經(jīng)營支出,不構(gòu)成下屬企業(yè)的損失,也不屬于海航資管公司、大新華公司的損失。綜上,會展公司請求駁回海航資管公司、大新華公司的上訴。
海航資管公司、大新華公司向一審法院起訴請求:一、判令四被上訴人共同向海航資管公司、大新華公司支付賠償款202192952.53元;二、判令海航資管公司、大新華公司已支付至上海一中院的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款310000000元及利息8897000元,用于優(yōu)先償還第一項訴訟請求賠償款中的202192952.53元。
一審法院認定事實如下:
海航資管公司原名海航置業(yè)控股(集團)有限公司,九龍山公司現(xiàn)更名為海航創(chuàng)新股份有限公司。
上海市高級人民法院于2014年1月15日出具(2013)滬高民二(商)終字第37號民事調(diào)解書,確認:海航資管公司、大新華公司、海航集團有限公司、香港海航置業(yè)控股(集團)有限公司等作為受讓方與李勤夫、度假城公司、會展公司、文化公司、度假地產(chǎn)國際有限公司等作為出讓方自愿就《九龍山股份協(xié)議轉(zhuǎn)讓的框架協(xié)議》《九龍山收購協(xié)議之一股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同(A股)》《九龍山收購協(xié)議之二股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同(B股)》項下所有爭議協(xié)商一致,股權(quán)轉(zhuǎn)讓款2500000000元的具體構(gòu)成為:九龍山公司A股(22.74%股份)價款為1256782200元、九龍山公司B股(7.16%股份)價款為275798735元、九龍山公司周邊資產(chǎn)價格為967419065元。受讓方已經(jīng)向出讓方支付1690000000元,還須支付810000000元。九龍山公司上述29.9%股份已變更登記至受讓方名下,九龍山公司周邊資產(chǎn)的范圍為九龍山游艇俱樂部(平湖)有限公司(以下簡稱游艇俱樂部)100%的股份[含浙江九龍山國際高爾夫俱樂部有限公司(以下簡稱高爾夫俱樂部)85.71%的股份]。810000000元的付款方式為:首期支付510000000元;于調(diào)解書出具后的2年內(nèi),由受讓方按照即將簽署的《九龍山游艇俱樂部(平湖)有限公司100%股權(quán)收購協(xié)議》約定的方式支付310000000元。雙方約定在調(diào)解書出具后到310000000元全部付清前稱為“過渡期”,在此期間游艇俱樂部和高爾夫俱樂部的所有公司印鑒和公司經(jīng)營活動由雙方共管。調(diào)解書第五條(公司交接和交易清理)第4項約定,出讓方承諾:除附件【5】列明的合同之外,九龍山公司、九龍山公司投資的各級公司、游艇俱樂部和高爾夫俱樂部不存在自2011年3月1日起至調(diào)解書出具之日止期間簽署的協(xié)議或交易;前述公司也不存在除附件【5】列明的合同之外尚未履行完畢的協(xié)議或交易。若發(fā)現(xiàn)有此之外協(xié)議或交易對受讓方所獲資產(chǎn)帶來不利影響的,受讓方有權(quán)要求出讓方解除并賠償相應損失。調(diào)解書還約定,出讓方之間、受讓方之間對本調(diào)解書及交易文件確定的各方義務承擔連帶責任。
2014年3月10日,海航資管公司、大新華公司等受讓方與四被上訴人等出讓方簽訂《游艇俱樂部100%收購協(xié)議》。
2014年6月26日,海航資管公司、大新華公司等受讓方與四被上訴人等出讓方簽訂《備忘錄》,確認該備忘錄系雙方履行調(diào)解書及和解協(xié)議的補充法律文件,具有法律效力?!秱渫洝份d明:事項12“工程項目、工程結(jié)算及工程款支付的問題:根據(jù)和解協(xié)議,在和解日前存在和生效的協(xié)議由出讓方提供了一份清單。但在實際交接過程中,清單外卻仍有大量書面協(xié)議和口頭協(xié)議。短期無法清理完全”,解決方案為“受讓方將以和解協(xié)議附件5為依據(jù),在本備忘錄簽訂后半年內(nèi),委托專業(yè)審計公司對所有工程、項目及合同進行審計梳理。若發(fā)現(xiàn)有附件5清單之外自2011年3月1日起至調(diào)解書出具之日止期間簽署的協(xié)議或交易,或存在調(diào)解書附件5列明合同之外未履行完畢的協(xié)議或交易,且該協(xié)議或交易,對受讓方所獲資產(chǎn)帶來不利影響的,受讓方有權(quán)要求出讓方解除協(xié)議或交易,如對受讓方造成實際損失的,可在后續(xù)3.1億元股權(quán)轉(zhuǎn)讓款中扣除相應款項”。
2016年1月11日,海航資管公司、大新華公司等受讓方致函四被上訴人等出讓方,要求對調(diào)解書項下受讓方尚未支付的310000000元股權(quán)轉(zhuǎn)讓款進行抵扣并要求出讓方賠償,理由是出讓方嚴重違反調(diào)解書的約定,包括未依約定披露、交接的合同高達452份,未對部分已披露協(xié)議進行處理,占用九龍山公司及其各級子公司資產(chǎn),隱瞞違規(guī)、重大風險事項及其他違約事項,應向受讓方賠償833998600元。
2016年3月17日,四被上訴人等出讓方復函,對海航資管公司、大新華公司等受讓方所提的違約事項和損失金額不予認可,要求受讓方履行310000000元的付款義務。
2016年3月28日,上海一中院向海航資管公司、大新華公司等受讓方出具(2016)滬01執(zhí)142號執(zhí)行通知書,內(nèi)容為四被上訴人等出讓方向法院申請強制執(zhí)行,該院于2016年2月1日立案執(zhí)行,責令海航資管公司、大新華公司等受讓方履行支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款310000000元及利息等的義務。海航資管公司、大新華公司于2016年6月27日、28日,將310000000元及利息8897000元支付至上海一中院賬戶。
2016年9月12日,上海一中院出具(2016)滬01執(zhí)963號執(zhí)行裁定,將文化公司、會展公司等持有的游艇俱樂部的全部股權(quán)過戶至海航資管公司名下。
九龍山公司臨2016-008公告顯示,海航旅游集團有限公司(以下簡稱海航旅游集團)與海航資管公司簽署了《九龍山公司股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議(A股)》,海航旅游集團以協(xié)議受讓的形式獲得海航資管公司持有的公司A股合計179492000股股份(持股比例13.77%),本次股份轉(zhuǎn)讓后,海航資管公司持股總數(shù)為0。
九龍山公司公布的2013年、2014年及2015年年度報告均提示,普華永道中天會計師事務所(特殊普通合伙)為本公司出具了標準無保留意見的審計報告。
一審法院另查明,關(guān)于海航資管公司、大新華公司主張具體構(gòu)成所涉事實:
一、開發(fā)公司九龍山區(qū)域征遷費用的相關(guān)事實。2002年9月30日、2004年7月,九龍山管委會與開發(fā)公司分別簽訂《開發(fā)協(xié)議》《開發(fā)補充協(xié)議》各一份,約定:九龍山管委會負責實施管轄區(qū)域內(nèi)土地征用、房屋拆遷和安置房建設等開發(fā)建設前期工作,開發(fā)公司根據(jù)九龍山管委會開發(fā)進度分批以借款形式支付給九龍山管委會,不計息。
2015年10月30日,九龍山管委會致開發(fā)公司《關(guān)于九龍山征遷區(qū)域三村集體土地補償和資產(chǎn)結(jié)算情況的函》,主要內(nèi)容為:嘉興港區(qū)2008年6月起已對乍浦鎮(zhèn)所有涉及征遷的自然村(除九龍山區(qū)域外)進行資產(chǎn)結(jié)算,并于2013年起支付本金和利息。2015年上半年,乍浦鎮(zhèn)人民政府會同國土局、征遷辦、涉及三個村的相關(guān)人員成立工作小組,和九龍山管委會多次反復核算對接,對九龍山區(qū)域內(nèi)征遷土地的土地補償費和三村的集體資產(chǎn)進行核算,并于2015年10月19日召開專題會議,對九龍山開發(fā)征遷涉及村集體資產(chǎn)及土地補償費形成一致意見。根據(jù)《開發(fā)協(xié)議》《開發(fā)補充協(xié)議》約定,九龍山區(qū)域內(nèi)的征遷和人員安置費用由開發(fā)公司先期提供,現(xiàn)結(jié)算合計費用約30477107元、利息2392511.75元,請開發(fā)公司就付款資金做好計劃,出讓土地收益金鄉(xiāng)鎮(zhèn)分成部分,下一步與乍浦鎮(zhèn)另行協(xié)商解決。
2017年1月22日,九龍山公司向平湖市九龍山旅游度假區(qū)及九龍工業(yè)城開發(fā)建設領(lǐng)導小組支付“補償款”2354365.18元。
九龍山公司臨2014-014號公告及臨2014-039號公告(日期2014年7月5日)的內(nèi)容中提及九龍山旅游度假區(qū)規(guī)劃總面積10.12平方公里,九龍山公司全資子公司開發(fā)公司擁有上述景區(qū)10.12平方公里范圍的土地開發(fā)權(quán)。臨2017-090號公告(日期2017年12月9日)的主要內(nèi)容為:九龍山管委會回收開發(fā)公司持有的九龍山旅游度假區(qū)內(nèi)一宗面積為40345.2平方米的國有土地使用權(quán),并給予相應補償,該事宜獲平湖市國土資源局批準。開發(fā)公司于2017年12月7日收到九龍山管委會支付的上述地塊的全部土地回收及補償款216969642元。
二、開發(fā)公司違規(guī)使用海域的行政罰款相關(guān)事實。九龍山公司臨2014-060號公告(日期2014年9月23日)的主要內(nèi)容為:九龍山公司子公司平湖九龍山圍墾工程有限公司(以下簡稱圍墾公司)于2014年9月19日收到浙江省錢塘江管理局發(fā)來的函,同意西沙灣二期工程在批準的范圍內(nèi)進行建設;鑒于一號堤部分堤段已造成工程建設邊界條件有較大改變的實際情況,要求該公司提出切實可行的處理方案,與本工程實施方案一并報浙江省錢塘江管理局審批同意后,方可正式實施;并要求按照有關(guān)規(guī)定,及時依法繳納占用水域補償費。
“新浪財經(jīng)訊”報道:9月27日上午,西沙灣二期工程在九龍山旅游度假區(qū)舉行奠基儀式,海航集團董事局董事兼海航旅游集團董事長、浙江省錢塘江管理局、平湖市人民政府、各委辦局領(lǐng)導、金融合作單位領(lǐng)導及媒體代表出席,共同為西沙灣二期工程奠基。
2016年9月30日,平湖市農(nóng)業(yè)經(jīng)濟局向開發(fā)公司出具行政處罰決定書,內(nèi)容為開發(fā)公司于2010年12月至2016年8月,在平湖市九龍山西沙灣海域,在未取得海域使用權(quán)的情況下,實施西沙灣二期工程,非法占用海域面積4.6412公頃,違反了《中華人民共和國海域使用管理法》的規(guī)定,責令退還非法占用的海域,恢復海域原狀,并處罰款8901465.30元。同年10月14日,圍墾公司繳納了上述罰款。
三、開發(fā)公司九龍山K1-2地塊未批先建的行政處罰相關(guān)事實。2016年11月21日,平湖市綜合行政執(zhí)法局向開發(fā)公司出具行政處罰決定書,主要內(nèi)容為,2015年7月31日,平湖市規(guī)劃建設局來函反映平湖市九龍山K1-2地塊存在未批先建的情況。8月10日,執(zhí)法人員經(jīng)現(xiàn)場勘查發(fā)現(xiàn)九龍山K1-2地塊溫泉苑項目1#、2#樓已完成主體結(jié)構(gòu)施工,建筑面積6160.21平方米,建設該建筑的單位是開發(fā)公司,且不能出具任何審批手續(xù),違反了《浙江省城鄉(xiāng)規(guī)劃條例》第三十六條第一款的規(guī)定,于2015年8月10日立案。經(jīng)查明,開發(fā)公司在未辦理建設工程規(guī)劃許可證的情況下,在城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)平湖市九龍山K1-2地塊建設了兩幢建筑,為溫泉苑項目1#、2#樓,建筑面積為6160.21平方米,經(jīng)平湖市規(guī)劃建設局認定屬于尚可采取改造措施消除對規(guī)劃實施影響的情形。根據(jù)《浙江省城鄉(xiāng)規(guī)劃條例》第五十九條的規(guī)定,決定對開發(fā)公司處建設工程造價百分之七點五的罰款,共計493956.53元。上述罰款已于同年12月5日繳納。
海航資管公司、大新華公司提交兩份施工合同,用以證明上述建筑分別建造于2012年7月及2013年12月之前。四被上訴人則認為僅憑施工合同無法證明實際施工情況,實際施工時間是在海航資管公司、大新華公司控制期間,且行政處罰未要求拆除建筑物,不能證明海航資管公司、大新華公司有損失。
四、海洋花園公司因調(diào)整股權(quán)投資損失而補繳稅款的相關(guān)事實。2017年3月31日,浙江省平湖市國家稅務局(以下簡稱平湖國稅局)向海洋花園公司發(fā)出稅務事項通知書,就稅務機關(guān)對海洋花園公司2013年1月1日起至2015年12月31日的納稅申報情況進行納稅評估后發(fā)現(xiàn)存在的4個納稅問題,要求海洋花園公司于同年4月6日前自行改正并提交自行改正的書面說明。其中一個納稅問題為,該公司2014年度企業(yè)所得稅納稅申報表中申報投資收益-45354709元,附表顯示申報投資的投資公司計稅基礎(chǔ)(初始投資成本)45354710元,處置收入1元,投資損失45354709元。海洋花園公司與該項股權(quán)投資資產(chǎn)的交易對方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,對該項股權(quán)投資資產(chǎn)的購入與處置是否遵循獨立交易原則按照公允價值進行交易。后海洋花園公司向平湖國稅局補繳稅款和滯納金3637813.04元。
海航資管公司、大新華公司提交的《關(guān)于平湖九龍山海洋花園有限公司補繳稅款的情況說明》中載明:2007年10月海洋花園公司以約45354700元的價格受讓關(guān)聯(lián)企業(yè)九龍山公司持有的投資公司100%股權(quán)。2014年9月因海洋花園公司整體股權(quán)轉(zhuǎn)讓需將該股權(quán)進行剝離,參考股權(quán)評估價-54532600元,海洋花園公司將上述對投資公司的股權(quán)以1元轉(zhuǎn)讓給九龍山公司,產(chǎn)生投資損失43534700元。2016年12月,平湖國稅局對海洋花園公司進行納稅評估時發(fā)現(xiàn)上述交易存在是否按公允價值進行交易的疑點,要求海洋花園公司進行自查。海洋花園公司自查發(fā)現(xiàn),2007年10月海洋花園公司受讓投資公司股權(quán)時,投資公司持有的對北方證券100000000元投資于2004年已100%計提減值,且北方證券于2007年3月被法院宣告破產(chǎn)。海洋花園公司受讓投資公司股權(quán)時,系按照其賬面凈資產(chǎn)45354700元受讓,未計算上述100000000元的投資損失,存在未按公允價值進行股權(quán)交易的問題,故海洋花園公司認為應當在2014年度的股權(quán)轉(zhuǎn)讓中對上述投資損失予以納稅調(diào)整。根據(jù)平湖國稅局提出的疑點,海洋花園公司經(jīng)自查后按稅法規(guī)定對上述投資損失43534700元所對應的應納稅所得額進行調(diào)增,補繳稅款3160567.37元、滯納金477245.67元。
九龍山公司臨2014-075號公告顯示,九龍山公司、浙江九龍山園林綠化工程有限公司(以下簡稱園林公司)、杉恒地產(chǎn)集團有限公司擬將其持有的海洋花園公司100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給北京天度益山投資控股集團有限公司,轉(zhuǎn)讓對價為股權(quán)轉(zhuǎn)讓款200000000元及股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價款42000000元。臨2017-097號公告顯示,2017年9月28日,九龍山公司等與北京天度益山投資控股集團有限公司、北京中融正元資產(chǎn)管理有限公司正式簽訂《平湖九龍山海洋花園度假有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》,九龍山公司已分期收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款共計229900000元,海洋花園公司股權(quán)變更登記已完成,股權(quán)結(jié)構(gòu)變更為:杉恒地產(chǎn)集團有限公司持股5%,北京中融正元資產(chǎn)管理有限公司持股95%。
五、開發(fā)公司因收入調(diào)整而補繳的稅款和滯納金的相關(guān)事實。2017年4月21日,平湖國稅局向開發(fā)公司發(fā)出稅務約談通知書,就稅務機關(guān)在對開發(fā)公司2009年1月1日至2015年12月31日的納稅申報情況進行納稅評估時發(fā)現(xiàn)的疑點,要求開發(fā)公司進行說明并舉證,包括:1.房產(chǎn)收入是否存在按規(guī)定應當結(jié)轉(zhuǎn)而未結(jié)轉(zhuǎn)的收入,如預售房款未結(jié)轉(zhuǎn)收入;2.開發(fā)成本中是否存在成本已發(fā)生但未按規(guī)定取得發(fā)票從而影響營業(yè)成本的計算;3.出租合同里是否存在免費提供給承租方使用的資產(chǎn)。平湖國稅局要求開發(fā)公司委派財務會計人員等于2017年5月19日至稅務機關(guān)接受稅務約談。
同年6月2日和6月5日,開發(fā)公司向平湖國稅局繳納稅款及滯納金共計8649626.55元。
海航資管公司、大新華公司提交的《關(guān)于浙江九龍山開發(fā)有限公司補繳稅款的情況說明》載明:截至2011年底,開發(fā)公司分別與俞某等7人簽署房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同,總價47677685元,并已收房款36845525元。因購房人未收房,故已收房款未結(jié)轉(zhuǎn)收入并繳納稅款。2012年開發(fā)公司與平湖九龍山商務公館管理有限公司(以下簡稱商務公館)簽訂租賃合同,開發(fā)公司免費提供35間圣馬可公寓給商務公館使用。2016年12月平湖國稅局要求開發(fā)公司進行自查,開發(fā)公司將上述預收房款結(jié)轉(zhuǎn)收入并補繳稅款,對向商務公館免費提供的公寓視同銷售,按市場估價補繳稅款。四被上訴人則認為補稅是因為會計科目處理不符合要求而產(chǎn)生,沒有證據(jù)證明海航資管公司、大新華公司所述的補稅事項與預售房交易或資產(chǎn)租賃有關(guān)聯(lián)。
六、四被上訴人未披露工程合同的相關(guān)事實。海航資管公司、大新華公司現(xiàn)主張四被上訴人的未披露工程合同近600份,涉及開發(fā)公司、園林公司、海洋花園公司、平湖九龍山樂滿地水上運動服務有限公司、平湖九龍山賽車運動服務有限公司(以下簡稱賽車公司)、平湖九龍山賽馬運動服務有限公司、平湖九龍山航空俱樂部有限公司、平湖九龍山港龍置業(yè)有限公司(前述公司均在調(diào)解書附件【1】九龍山公司投資的各級公司名單下),經(jīng)各方當事人核對,有原件的合同為35份(開發(fā)公司31份、海洋花園公司2份、賽車公司2份),開發(fā)公司等已付款總額10936857元、未付款總額4972297元、2014年之后審計基本費16098元。
本案一審審理中,海航資管公司、大新華公司明確其訴訟主張的依據(jù)為調(diào)解書第五條第4項的約定。
一審法院認為:
一、關(guān)于海航資管公司的訴訟主體資格問題
海航資管公司以四被上訴人違反調(diào)解書約定為由,要求四被上訴人賠償損失。雖然海航資管公司現(xiàn)已不是九龍山公司的股東,但不影響其作為調(diào)解書的簽約一方依調(diào)解書約定向四被上訴人主張權(quán)利。故海航資管公司具有本案原告的主體資格。
二、關(guān)于海航資管公司、大新華公司的主張能否成立問題
海航資管公司、大新華公司依據(jù)調(diào)解書第五條第4項的約定,向四被上訴人主張賠償責任。調(diào)解書第五條第4項約定“出讓方承諾:除附件【5】列明的合同之外,九龍山公司、九龍山公司投資的各級公司、九龍山游艇俱樂部(平湖)有限公司和浙江九龍山國際高爾夫俱樂部有限公司不存在自2011年3月1日起至調(diào)解書出具之日止期間簽署的協(xié)議或交易;前述公司也不存在除附件【5】列明的合同之外尚未履行完畢的協(xié)議或交易。若發(fā)現(xiàn)有此之外協(xié)議或交易對受讓方所獲資產(chǎn)帶來不利影響的,受讓方有權(quán)要求出讓方解除并賠償相應損失?!备鶕?jù)上述約定,海航資管公司、大新華公司要求四被上訴人賠償損失的前提是:(一)存在附件【5】之外的協(xié)議或交易;(二)該協(xié)議或交易對海航資管公司、大新華公司所獲資產(chǎn)帶來不利影響。在此前提下,海航資管公司、大新華公司可要求四被上訴人解除并賠償損失。
海航資管公司、大新華公司現(xiàn)主張的損失具體由六部分構(gòu)成,均為九龍山公司投資的公司所對外發(fā)生(包括已支付和未支付)的費用,這些費用是否屬于調(diào)解書第五條第4項的范圍、這些費用的發(fā)生是否給海航資管公司、大新華公司受讓的資產(chǎn)帶來不利影響以及給海航資管公司、大新華公司造成實際損失,海航資管公司、大新華公司應當舉證。其中第1項為征遷費,第2項至第5項為行政罰款或補繳稅款,前述5項本身均不屬于調(diào)解書應披露的“協(xié)議或交易”的范疇,發(fā)生時間亦均晚于調(diào)解書出具之日,四被上訴人不可能在調(diào)解時已經(jīng)知曉,因此不能要求四被上訴人在調(diào)解時披露該些事項。即使如海航資管公司、大新華公司所述,該些費用是因為四被上訴人未披露的“協(xié)議或交易”而產(chǎn)生,海航資管公司、大新華公司現(xiàn)提供的證據(jù)亦不能證明其受讓的資產(chǎn)因此受到不利影響并導致其受到損失。具體來說,根據(jù)現(xiàn)有證據(jù),第1項九龍山區(qū)域征遷費用,根據(jù)《開發(fā)協(xié)議》《開發(fā)補充協(xié)議》約定,土地征遷、房屋拆遷和安置房建設等開發(fā)建設由九龍山管委會負責,由開發(fā)公司以借款形式根據(jù)開發(fā)進度分批支付給九龍山管委會,因此海航資管公司、大新華公司主張的征遷費是墊付款,不能認為是損失。且對于上述兩份協(xié)議,海航資管公司、大新華公司在受讓涉案資產(chǎn)時應當已經(jīng)知曉。第2項違規(guī)使用海域的行政罰款,現(xiàn)有證據(jù)顯示西沙灣二期工程的批準建設時間及奠基時間在2014年9月,均在調(diào)解書出具之后,可見西沙灣二期工程的主要建設應在海航資管公司、大新華公司接收九龍山公司之后,海航資管公司、大新華公司稱調(diào)解書出具后雙方交接時對海域的違規(guī)使用已經(jīng)形成事實,依據(jù)不足。況且海航資管公司、大新華公司接收九龍山公司后應當能夠發(fā)現(xiàn)開發(fā)公司未取得海域使用權(quán),其不應再進行西沙灣二期工程的建設。第3項九龍山K1-2地塊未批先建的行政處罰,根據(jù)行政處罰決定書的內(nèi)容,執(zhí)法人員在2015年8月接到有關(guān)部門情況反映后現(xiàn)場勘查發(fā)現(xiàn)兩幢建筑已完成主體結(jié)構(gòu)施工。海航資管公司、大新華公司雖然稱該兩幢建筑早在2012年及2013年已經(jīng)建成并提供兩份施工合同,但海航資管公司、大新華公司未提交施工實際完成確切時間的證據(jù)。而從行政處罰的時間來看,很難區(qū)分該兩幢建筑物是在調(diào)解書出具之前還是之后建造,抑或建造時間跨越了調(diào)解書出具時間。第4項海洋花園公司因調(diào)整股權(quán)投資損失而補繳的稅款,該稅款是海洋花園公司在調(diào)解書出具后股權(quán)整體轉(zhuǎn)讓中,將其對投資公司的股權(quán)進行剝離時,依法應當繳納的稅款,不屬于海洋花園公司的損失。至于海航資管公司、大新華公司提到的海洋花園公司在2007年受讓投資公司股權(quán)時存在未按公允價值交易的問題,因該合同早已履行完畢,不屬于調(diào)解書需要披露范圍,該次受讓是否存在脫離股權(quán)價值的情況,與本案爭議無關(guān)。第5項開發(fā)公司因收入調(diào)整而補繳的稅款和滯納金,該補繳稅款是由于會計科目處理不符合規(guī)定產(chǎn)生,是開發(fā)公司本應繳納的稅款。更何況依法納稅是企業(yè)的義務,不能將收入調(diào)整而補繳稅款作為企業(yè)的損失。
海航資管公司、大新華公司主張的第6項未披露的工程合同,從海航資管公司、大新華公司提交的證據(jù)來看,這些合同均為九龍山公司投資的子公司所履行的合同。經(jīng)核對,四被上訴人確認其中35份合同有原件。該些合同未在調(diào)解書附件【5】的清單中披露,屬于調(diào)解書第五條第4項的范圍。但需要指出的是,任何一家公司持續(xù)正常經(jīng)營都會有支出,支出并不必然導致公司的損失,因此該些合同的履行是否給海航資管公司、大新華公司受讓的資產(chǎn)帶來不利影響以及給海航資管公司、大新華公司造成了實際損失,海航資管公司、大新華公司同樣應當舉證證明。但海航資管公司、大新華公司現(xiàn)亦未舉證,而是直接將該些支出等同于其自身損失要求四被上訴人賠償。海航資管公司、大新華公司的這種損失計算方法缺乏依據(jù),即使公司有損失,該損失也不等同于股東的損失。況且海航資管公司、大新華公司現(xiàn)主張的未披露合同(不論是否有合同原件),對外支出的時間均發(fā)生在海航資管公司、大新華公司與四被上訴人資產(chǎn)交接之后。若海航資管公司、大新華公司認為該些款項的支付會給其受讓的資產(chǎn)帶來不利影響,海航資管公司、大新華公司應當及時向四被上訴人提出,《備忘錄》也約定了海航資管公司、大新華公司應當在半年內(nèi)進行審計梳理。事實是海航資管公司、大新華公司未在約定的時間進行審計梳理,雖然并不因此免除四被上訴人應當承擔的責任,但對于四被上訴人來說,由于海航資管公司、大新華公司已經(jīng)接收了相關(guān)資產(chǎn)和經(jīng)營管理,四被上訴人并不實際參與合同的履行,無法知曉合同履行的具體情況,且該些合同的履行還涉及大量的案外人,合同各方在履行中是否適當、是否符合約定均無從判斷。
綜上,海航資管公司、大新華公司現(xiàn)向四被上訴人主張賠償責任,應當證明其實際受到的損失,但海航資管公司、大新華公司提供的證據(jù)不能證明其所主張的事項給海航資管公司、大新華公司受讓的資產(chǎn)帶來不利影響以及海航資管公司、大新華公司因此受到的實際損失。海航資管公司、大新華公司作為上市公司九龍山公司眾多股東中的兩位,將九龍山公司投資的子公司對外支出的費用直接等同于其自身的損失,缺乏事實和法律依據(jù),不予支持。一審法院依照《中華人民共和國民事訴訟法》第六十四條、《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國民事訴訟法>的解釋》第九十條的規(guī)定,判決:駁回海航資管公司、大新華公司的訴訟請求。一審案件受理費1052764.76元、財產(chǎn)保全費5000元,由海航資管公司、大新華公司共同負擔。
本院二審期間,當事人圍繞上訴請求依法提交了證據(jù)。本院組織當事人進行了證據(jù)交換和質(zhì)證。
四被上訴人共同向本院提交了以下證據(jù)材料:1.《上海茉織華股份有限公司二零零二年度報告》(節(jié)選)6頁、《上海茉織華股份有限公司2004年年度報告》(節(jié)選)5頁、《上海九龍山股份有限公司第四屆董事會第27次會議決議公告》5頁,證明目的為:《開發(fā)協(xié)議》及《開發(fā)補充協(xié)議》簽訂后,九龍山公司即通過公開渠道多次對兩份協(xié)議進行披露;海航資管公司、大新華公司關(guān)于兩份協(xié)議未披露的主張,與事實不符。2.北京智富會計師事務所于2011年3月15日出具的《上海九龍山收購項目財務盡職調(diào)查報告(討論稿)》1份,證明目的為:四被上訴人在2011年進行A股、B股轉(zhuǎn)讓交易前,即將《開發(fā)協(xié)議》及《開發(fā)補充協(xié)議》披露給海航資管公司、大新華公司;海航資管公司、大新華公司關(guān)于兩份協(xié)議未披露的主張,與事實不符。3.《上海九龍山旅游股份有限公司2012年年度報告》(節(jié)選)11頁,證明目的為:2014年4月雙方完成交接前,海航資管公司、大新華公司對《開發(fā)協(xié)議》及《開發(fā)補充協(xié)議》是知情的,其關(guān)于在案涉調(diào)解書出具后補繳墊付費用時才知悉上述協(xié)議的陳述,構(gòu)成虛假陳述。4.《關(guān)于基礎(chǔ)設施建設問題的備忘錄》1份、(2018)最高法民申829號民事裁定書1份,證明目的為:該備忘錄系調(diào)解書附件4中明確認可的協(xié)議,證明海航資管公司、大新華公司至少在調(diào)解書出具時是知悉《開發(fā)協(xié)議》及《開發(fā)補充協(xié)議》的內(nèi)容;(2018)最高法民申829號民事裁定書表明了《開發(fā)協(xié)議》和該備忘錄之間的先后關(guān)系。5.《九龍山股份協(xié)議轉(zhuǎn)讓的框架協(xié)議》1份,證明通過海航資管公司、大新華公司的盡職調(diào)查,出讓方所有應披露的內(nèi)容都已經(jīng)完成披露,且披露內(nèi)容真實。海航資管公司、大新華公司認為上述證據(jù)材料不符合《最高人民法院關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》第四十一條規(guī)定的“新的證據(jù)”,不予質(zhì)證。同時,其對上述證據(jù)材料發(fā)表意見如下:證據(jù)1不能證明海航資管公司、大新華公司知道或應當知道《開發(fā)協(xié)議》《開發(fā)補充協(xié)議》項下尚有未支付款項;對證據(jù)2的真實性不予認可,北京智富會計師事務所未出具過該討論稿;對證據(jù)3中年報內(nèi)容不持異議;對證據(jù)4的內(nèi)容不持異議;對證據(jù)5,認為海航資管公司、大新華公司等受讓方盡職調(diào)查的范圍是公司財務報表的信息,不包括雙方爭議的未披露合同。
本院認為,證據(jù)2從形式上看,是出具給大新華公司的,因大新華公司予以否認,且四被上訴人未能提供原件,故對其真實性不予確認。對其余證據(jù)的真實性,因海航資管公司、大新華公司對其真實性并未提出異議,本院予以確認;對其證明力,結(jié)合案件事實綜合認定。
本院對一審判決認定的事實予以確認。
本院另查明,《開發(fā)協(xié)議》第二十六條約定,九龍山管委會根據(jù)開發(fā)公司開發(fā)建設進度,對九龍山度假區(qū)和工業(yè)城區(qū)塊以毛地出讓的形式將土地按成本價(主要包括征地安置費、拆遷補償費用等,測量評估等收費等同于平湖經(jīng)濟開發(fā)區(qū)標準)分批出讓給開發(fā)公司?!堕_發(fā)補充協(xié)議》第九條約定,九龍山管委會歸還開發(fā)公司的資金來源,僅限于區(qū)域內(nèi)土地出讓收入。九龍山管委會土地出讓收入首先按區(qū)域內(nèi)土地征遷總成本歸還開發(fā)公司借款,還完全部借款后的凈收益部分由市財政補貼給開發(fā)公司。
本院認為,本案二審當事人爭議的焦點問題是,海航資管公司、大新華公司關(guān)于四被上訴人應向其支付202192952.53元賠償款的主張應否得到支持。
海航資管公司、大新華公司在一審庭審中確認其系依據(jù)調(diào)解書第五條第4項約定主張本案損失。根據(jù)調(diào)解書第五條第4項約定,海航資管公司、大新華公司如發(fā)現(xiàn)九龍山公司、九龍山公司投資的各級公司、游艇俱樂部和高爾夫俱樂部存在調(diào)解書附件【5】之外的簽訂于2011年3月1日至調(diào)解書出具之日期間或尚未履行完畢的協(xié)議或交易,且協(xié)議或交易對海航資管公司、大新華公司所獲資產(chǎn)帶來不利影響的,海航資管公司、大新華公司有權(quán)要求包括四被上訴人在內(nèi)的出讓方解除合同并賠償相應損失。
在調(diào)解書執(zhí)行及資產(chǎn)交接過程中,因仍存在部分問題需要明確和解決,包括四被上訴人在內(nèi)的出讓方和受讓方海航資管公司、大新華公司等于2014年6月26日簽訂了《備忘錄》。根據(jù)《備忘錄》事項12及對此事項解決方案的記載,海航資管公司、大新華公司及本案四被上訴人等在簽訂《備忘錄》時對案涉股權(quán)交接過程中存在大量清單外的書面和口頭協(xié)議的事實是明知的。為此,各方通過該《備忘錄》明確對于該部分清單外的協(xié)議,由海航資管公司、大新華公司等受讓方在《備忘錄》簽訂后半年內(nèi)委托專業(yè)審計公司進行審計梳理,如存在調(diào)解書和《備忘錄》約定范圍外的對受讓方所獲資產(chǎn)帶來不利影響的協(xié)議或交易,受讓方有權(quán)要求出讓方解除協(xié)議或交易,如對受讓方造成實際損失的,可在后續(xù)310000000元股權(quán)轉(zhuǎn)讓款中扣除相應款項。但海航資管公司、大新華公司未依該《備忘錄》約定,在半年內(nèi)完成審計梳理工作。
海航資管公司、大新華公司主張的六項損失,均為九龍山公司投資的公司所對外發(fā)生的費用,包括已支付和未支付的費用,這些費用是否屬于調(diào)解書第五條第4項約定的范圍、費用的發(fā)生是否給海航資管公司、大新華公司受讓的資產(chǎn)帶來不利影響以及是否給海航資管公司、大新華公司造成實際損失,結(jié)合本院查明的事實及各方當事人的相關(guān)約定,具體分析如下:
一、關(guān)于九龍山區(qū)域征遷費用。首先,本案各方當事人均確認《開發(fā)協(xié)議》《開發(fā)補充協(xié)議》系開發(fā)公司的重大合同,在案涉調(diào)解書達成時尚在履行期內(nèi)。根據(jù)調(diào)解書的約定,《開發(fā)協(xié)議》《開發(fā)補充協(xié)議》屬于應當披露的合同。四被上訴人違背在調(diào)解書第五條第4項所作的承諾,未向海航資管公司、大新華公司等受讓方披露《開發(fā)協(xié)議》《開發(fā)補充協(xié)議》。其次,海航資管公司、大新華公司作為商事主體,明知平湖市九龍山旅游度假區(qū)土地開發(fā)權(quán)系開發(fā)公司的主要資產(chǎn),并將此作為案涉股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的考量因素之一,理應對該資產(chǎn)進行充分調(diào)查,確認開發(fā)公司取得土地開發(fā)權(quán)后所享有的具體權(quán)利和應承擔的具體義務。九龍山公司編號為臨2014-039的《關(guān)于與復華控股有限公司簽署戰(zhàn)略合作框架協(xié)議書的公告》顯示,九龍山公司于2014年7月就開發(fā)公司名下上述土地的開發(fā)與案外人簽訂了合作框架協(xié)議,而本案各方當事人確認,2014年3、4月各方即完成了九龍山公司控制權(quán)的交接,可見,合作框架協(xié)議系在海航資管公司、大新華公司實際控制開發(fā)公司后簽訂的。因此,海航資管公司、大新華公司在調(diào)解書達成前應當知曉上述協(xié)議的存在,即便調(diào)解書達成時不知曉,亦應當至遲在2014年7月知曉《開發(fā)協(xié)議》《開發(fā)補充協(xié)議》的相關(guān)內(nèi)容。海航資管公司、大新華公司與四被上訴人在《備忘錄》中明確,在股權(quán)和資產(chǎn)實際交接過程中,調(diào)解書附件【5】清單外仍存有大量書面協(xié)議和口頭協(xié)議,并約定由海航資管公司、大新華公司等受讓方在《備忘錄》簽訂后半年內(nèi)委托專業(yè)審計公司對所有工程、項目及合同進行審計梳理,但海航資管公司、大新華公司既未按約進行審計梳理,也未對其至遲在2014年7月就應當知曉的《開發(fā)協(xié)議》及《開發(fā)補充協(xié)議》提出異議。
對于海航資管公司、大新華公司能否因《開發(fā)協(xié)議》《開發(fā)補充協(xié)議》未披露而依據(jù)調(diào)解書第五條第4項約定要求四被上訴人承擔九龍山區(qū)域征遷費用的賠償責任問題,應考量海航資管公司、大新華公司支付的征遷、安置費用是否屬于因《開發(fā)協(xié)議》《開發(fā)補充協(xié)議》未披露給海航資管公司、大新華公司所獲資產(chǎn)帶來的不利影響及是否給海航資管公司、大新華公司造成損失。根據(jù)《開發(fā)協(xié)議》《開發(fā)補充協(xié)議》的約定,九龍山管委會負責實施管轄區(qū)域內(nèi)土地征用、房屋拆遷和安置房建設等開發(fā)建設前期工作,開發(fā)公司根據(jù)九龍山管委會的開發(fā)進度分批以借款形式支付給管委會;九龍山管委會根據(jù)開發(fā)公司開發(fā)建設進度,對度假區(qū)和工業(yè)城區(qū)塊以毛地出讓的形式將土地按成本價(主要包括征地安置費、拆遷補償費用等,測量評估等收費等同于平湖經(jīng)濟開發(fā)區(qū)標準)分批出讓給開發(fā)公司;九龍山管委會的土地出讓收入首先按區(qū)域內(nèi)拆遷總成本歸還開發(fā)公司借款。由此可見,征遷和安置費用由開發(fā)公司以借款形式先期提供給九龍山管委會,在九龍山管委會獲得土地出讓金后將優(yōu)先歸還開發(fā)公司借款,開發(fā)公司支付的征遷費用系依據(jù)合同約定履行相應義務,支付征遷和安置費用本身不會給開發(fā)公司造成損失,開發(fā)公司的資產(chǎn)價值亦不因該履行行為受到貶損。且根據(jù)海航資管公司、大新華公司在二審庭審中自認,開發(fā)公司因九龍山管委會回購(回收)案涉土地獲取了巨額的補償款。因此,四被上訴人未在調(diào)解書附件【5】中披露《開發(fā)協(xié)議》《開發(fā)補充協(xié)議》具有一定過錯,但海航資管公司、大新華公司并未因開發(fā)公司支付了征遷、安置費用而影響其所獲資產(chǎn)的價值。海航資管公司、大新華公司關(guān)于九龍山區(qū)域征遷費用26931093.75元屬于其實際損失的上訴主張,本院不予支持。
二、關(guān)于開發(fā)公司違規(guī)使用海域的行政處罰。海航資管公司、大新華公司稱案涉股權(quán)出讓方已經(jīng)披露開發(fā)公司有關(guān)西沙灣二期工程的工程設計合同,但未披露西沙灣二期工程未取得海域使用權(quán)證。故海航資管公司、大新華公司主張的該項損失不涉及調(diào)解書第五條第4項約定的因四被上訴人存在應披露但未披露的協(xié)議或交易給受讓方所獲資產(chǎn)帶來的不利影響?,F(xiàn)有證據(jù)顯示西沙灣二期工程的批準建設時間及奠基時間均在調(diào)解書出具之后的2014年9月,直至2016年6月,開發(fā)公司仍在繼續(xù)進行西沙灣二期工程的建設,因此,海航資管公司、大新華公司在2014年完成九龍山公司控制權(quán)的交接、接收開發(fā)公司后,未能及時發(fā)現(xiàn)該違法事實,致違法行為長期存續(xù),其自身亦具有過錯。海航資管公司、大新華公司提出的四被上訴人應當就違規(guī)使用海域的行政罰款8901465.30元承擔賠償責任的上訴主張,本院不予支持。
三、關(guān)于九龍山K1-2地塊未批先建的行政處罰。海航資管公司、大新華公司提出,案涉股權(quán)出讓方已經(jīng)披露開發(fā)公司有關(guān)九龍山K1-2地塊工程的建設工程施工合同,但未披露該工程有兩幢建筑物未取得建設工程規(guī)劃許可證。故海航資管公司、大新華公司主張的該項損失亦不涉及調(diào)解書第五條第4項約定的因四被上訴人存在應披露但未披露的協(xié)議或交易給受讓方海航資管公司、大新華公司所獲資產(chǎn)帶來的不利影響。雖然海航資管公司、大新華公司上訴稱案涉建筑物系在調(diào)解書出具前建設完畢,但未能提供證據(jù)證實施工實際完成的時間。從行政處罰決定書的內(nèi)容看,也很難區(qū)分該兩幢建筑物在調(diào)解書出具之前還是之后建造完成。即便案涉建筑物是在調(diào)解書出具之前已經(jīng)未批先建完成,該罰款也并非因調(diào)解書第五條第4項約定的未披露的協(xié)議或交易給受讓方所獲資產(chǎn)帶來的不利影響。海航資管公司、大新華公司2014年完成九龍山公司控制權(quán)的交接、接收開發(fā)公司后,未能及時發(fā)現(xiàn)該違法事實,其自身亦具有過錯。因此,海航資管公司、大新華公司關(guān)于四被上訴人應對九龍山K1-2地塊未批先建的行政處罰493956.53元承擔賠償責任的主張,本院不予支持。
四、關(guān)于海洋花園公司因調(diào)整股權(quán)投資損失而補繳的稅款、滯納金。海洋花園公司受讓投資公司股權(quán)發(fā)生于2007年,相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同在調(diào)解書出具前早已履行完畢,不屬于調(diào)解書第五條第4項約定的因四被上訴人應披露而未披露的協(xié)議或交易范疇。即便海洋花園公司因?qū)⑹茏尩墓蓹?quán)低價剝離而補繳了相應稅款和滯納金,海航資管公司、大新華公司也未能提供證據(jù)證實補繳款項即是調(diào)解書第五條第4項約定的因四被上訴人存在應披露但未披露的協(xié)議或交易給受讓方海航資管公司、大新華公司所獲資產(chǎn)帶來的不利影響。海航資管公司、大新華公司關(guān)于四被上訴人應對海洋花園公司因調(diào)整股權(quán)投資損失而補繳的稅款、滯納金承擔賠償責任的主張,本院不予支持。
五、關(guān)于開發(fā)公司因收入調(diào)整而補繳的稅款、滯納金。開發(fā)公司因收入調(diào)整而補繳的稅款、滯納金是由于會計科目處理不符合規(guī)定產(chǎn)生的,是開發(fā)公司本應繳納的稅款。因收入調(diào)整而補繳稅款不能簡單等同于企業(yè)損失。補繳稅款和滯納金亦不屬于調(diào)解書第五條第4項約定的2011年3月1日起至調(diào)解書出具之日止期間簽署的協(xié)議或交易、尚未履行完畢的合同造成的損失。因此,對海航資管公司、大新華公司提出的稅收補繳款項屬于調(diào)解書第五條第4項所約定的損失范圍的主張,不應支持。
六、關(guān)于海航資管公司、大新華公司主張的因履行未披露的工程合同而產(chǎn)生的費用。根據(jù)前述分析,四被上訴人未披露雙方協(xié)議約定的相關(guān)工程合同,存在過錯;海航資管公司、大新華公司在簽訂《備忘錄》時對案涉股權(quán)交接過程中存在大量清單外的書面和口頭協(xié)議的事實是明知的,但其未在《備忘錄》約定的半年時間內(nèi)完成相關(guān)合同的審計梳理工作,亦存在過錯。海航資管公司、大新華公司主張的費用支付均發(fā)生在案涉資產(chǎn)交接后,且其并未在相關(guān)工程款支付前向四被上訴人提出異議。同時,其也未提供證據(jù)證實九龍山公司相關(guān)子公司因履行海航資管公司、大新華公司主張的未披露的工程合同給海航資管公司、大新華公司的資產(chǎn)帶來不利影響。故海航資管公司、大新華公司要求四被上訴人賠償因履行未披露的工程合同而產(chǎn)生的費用的主張,亦不應支持。
海航資管公司、大新華公司向本院提出的關(guān)于對“未披露合同自2014年1月16日起的待支付合同價款”的司法審計申請對于本案處理并無意義,故對其該項申請,本院不予準許。
綜上所述,海航資管公司、大新華公司的上訴請求不能成立,應予駁回;一審判決認定事實清楚,適用法律正確,應予維持。依照《中華人民共和國民事訴訟法》第一百七十條第一款第一項規(guī)定,判決如下:
駁回上訴,維持原判。
二審案件受理費1052764.76元,由海航資產(chǎn)管理集團有限公司、上海大新華實業(yè)有限公司負擔。
本判決為終審判決。
審判長 楊 春
審判員 張愛珍
審判員 何 君
二〇一九年九月二十四日
法官助理魏佳欽
書記員張健

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