平江縣人民檢察院

起 訴 書

平檢刑檢刑訴〔2020〕132號(hào)

被告人項(xiàng)某某，男，1990年**月**日出生，居民身份號(hào)碼3303261990********，漢族，初中文化，經(jīng)商，戶籍所在地浙江省平陽(yáng)縣**鎮(zhèn)**村。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2019年9月5日被平江縣公安局刑事拘留，2019年9月30日經(jīng)本院批準(zhǔn)逮捕，同日由平江縣公安局執(zhí)行。

本案由平江縣公安局偵查終結(jié)，以被告人項(xiàng)某某涉嫌虛開增值稅專用發(fā)罪，于2019年11月28日向本院移送審查起訴。本院受理后，已分別告知被告人有權(quán)委托辯護(hù)人，依法訊問(wèn)了被告人，聽取了辯護(hù)人的意見，審查了全部案件材料。因部分事實(shí)不清，證據(jù)不足，本案于2020年1月10日退回平江縣公安局補(bǔ)充偵查，平江縣公安局于2020年2月10日重新移送審查起訴。因案情復(fù)雜，本案分別于2019年12月29日延長(zhǎng)審查起訴期限十五天。

經(jīng)依法審查查明：一、2017年年底，被告人項(xiàng)某某與申王銳、劉宏格（均已判決）共同商量采取成立公司虛開增值稅專用發(fā)票的方式從中牟利，并約定利益平分。2018年3月,被告人項(xiàng)某某與申王銳、劉宏格到平江縣成立了平江縣甲包裝材料有限公司（以下簡(jiǎn)稱“*甲公司”）并登記為增值稅一般納稅人，由項(xiàng)某某、申王銳擔(dān)任企業(yè)法定代表人，到平江縣國(guó)家稅務(wù)局領(lǐng)取了增值稅專用發(fā)票，4月，項(xiàng)某某、申王銳邀來(lái)上官培武（已判決），要上官培武請(qǐng)人到平江縣來(lái)充當(dāng)新成立的企業(yè)法人代表，并約定每成立一家公司每月支付給上官培武8000元錢。上官培武邀來(lái)陳某甲、上某甲、陳某乙、金某甲、鄭某甲五人來(lái)充當(dāng)公司的法人代表。被告人項(xiàng)某某與申王銳在4月2日將甲公司法人代表變更為上某甲，在4月中旬先后成立了平江縣*乙包裝材料有限公司（以下簡(jiǎn)稱“*乙公司”）、平江縣*丙包裝材料有限公司（以下簡(jiǎn)稱“*丙公司”）、平江*丁五金機(jī)電貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱“*丁公司”）、平江縣*戊五金產(chǎn)品有限公司（以下簡(jiǎn)稱“*戊公司”），并登記認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

被告人項(xiàng)某某與上官培武在4月、5月與登記的企業(yè)法人到平江縣國(guó)家稅務(wù)局以所成立公司的名義領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票。并與申王銳以其所控制的五家公司作為開票單位，聯(lián)系劉宏格、陳余欽、林日璋、林林生（均已判決）作為中間人，在沒有實(shí)際貨物交易的情況下，虛開增值稅專用發(fā)票給下游企業(yè)，并收計(jì)虛開增值稅專用發(fā)票194份，價(jià)取6.3%-11%不等的手續(xù)費(fèi)，共稅合計(jì)金額21429869.18元，稅額3086386.2元，并將所獲取的非法利益按照比例分配。為掩蓋沒有貨物交易的事實(shí)，被告人項(xiàng)某某、申王銳利用控制的董某甲的銀行賬戶與對(duì)方銀行賬戶制造虛假的資金往來(lái)。具體犯罪事實(shí)如下：

1.2018年4月至5月，陳余欽聯(lián)系云南*己包裝有限公司（簡(jiǎn)稱“*己公司”），由*丙公司和*甲公司作為銷售方向*己公司虛開增值稅專用發(fā)票26份，價(jià)稅合計(jì)2883704元，稅率16%、17%，稅額共計(jì)419234.88元，*己公司受票后已作為進(jìn)項(xiàng)稅額成功抵扣，被告人項(xiàng)某某與申王銳、陳余欽從中收取7.5%的手續(xù)費(fèi)；

2.2018年5月，陳余欽聯(lián)系安寧*庚包裝有限公司（簡(jiǎn)稱“*庚公司”），由*丙公司作為銷售方向*庚公司虛開增值稅專用發(fā)票4份，價(jià)稅合計(jì)461776元，稅率16%，稅額共計(jì)63693.24元，*庚公司受票后已作為進(jìn)項(xiàng)稅額成功抵扣，被告人項(xiàng)某某與申王銳、陳余欽從中收取7.9%的手續(xù)費(fèi)；

3.2018年4月至5月，陳余欽聯(lián)系連云港*辛塑業(yè)有限公司（簡(jiǎn)稱“*辛公司”），由*丙公司作為銷售方向*辛公司虛開增值稅專用發(fā)票5份，價(jià)稅共計(jì)578200元，稅率16%，稅額共計(jì)79751.7元，*辛公司受票后已作為進(jìn)項(xiàng)稅額成功抵扣，被告人項(xiàng)某某與申王銳、陳余欽從中收取6.8%的手續(xù)費(fèi)；

4.2018年5月，被告人項(xiàng)某某安排陳余欽聯(lián)系湖北*壬包裝股份有限公司（簡(jiǎn)稱“*壬公司”），并由*丙公司作為銷售方向*壬公司虛開增值稅專用發(fā)票9份，價(jià)稅共計(jì)1039572元，稅率16%，稅額共計(jì)143389.26元，*壬公司的負(fù)責(zé)人周上高后將發(fā)票退回給了*丙公司會(huì)計(jì)李某某；

5.2018年4月至5月，蕭振蒙（另案處理）聯(lián)系*辛公司，由*丁公司作為銷售方向*辛公司虛開增值稅專用發(fā)票19份，價(jià)稅共計(jì)2204000元，稅率17%，稅額共計(jì)320239.3元，*辛公司受票后已作為進(jìn)項(xiàng)稅額成功抵扣，被告人項(xiàng)某某與申王銳從中收取6.8%的手續(xù)費(fèi)；

6.2018年4月，林日璋聯(lián)系太原*癸機(jī)電設(shè)備有限公司（簡(jiǎn)稱“*癸公司”），由*丙公司和*甲公司作為銷售方向*癸公司虛開增值稅專用發(fā)票12份，價(jià)稅共計(jì)1165356.27元，稅率17%，稅額共計(jì)169325.27元，*癸公司受票后已作為進(jìn)項(xiàng)稅額成功抵扣，被告人項(xiàng)某某與申王銳、林日璋從中收取11%的手續(xù)費(fèi)；

7.2018年5月，林日璋聯(lián)系大同市*子商貿(mào)有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱“*子公司”），由*戊公司作為銷售方向*子公司虛開增值稅專用發(fā)票18份，價(jià)稅共計(jì)2017382.82元，稅率16%，稅額278263.83元，*子公司受票后作為進(jìn)項(xiàng)稅額成功抵扣，被告人項(xiàng)某某與申王銳、林日璋從中收取11%的手續(xù)費(fèi)；

8.2018年4月，林日璋聯(lián)系山西*丑經(jīng)貿(mào)有限公司（簡(jiǎn)稱“*丑公司”），*甲公司作為銷售方向*丑公司虛開增值稅專用發(fā)票1份，價(jià)稅共計(jì)100887.93元，稅率17%，稅額14658.93元，*丑公司受票后作為進(jìn)項(xiàng)稅額成功抵扣，被告人項(xiàng)某某與申王銳、林日璋從中收取11%的手續(xù)費(fèi)；

9.2018年4月，林日璋聯(lián)系大同*寅機(jī)械設(shè)備有限公司（簡(jiǎn)稱“*寅公司”），由*丙公司作為銷售方向*寅公司虛開增值稅專用發(fā)票4份，價(jià)稅共計(jì)346560元，稅率17%，稅額50354.86元，*寅公司受票后作為進(jìn)項(xiàng)稅額成功抵扣，被告人項(xiàng)某某與申王銳、林日璋從中收取11%的手續(xù)費(fèi)；

10.2018年5月，林日璋、林林生聯(lián)系大理*卯商貿(mào)有限公司（簡(jiǎn)稱“*卯公司”），由*戊公司和*丁公司作為銷售方向*卯公司虛開增值稅專用發(fā)票28份，價(jià)稅共計(jì)2662561.16元，稅率16%，稅額426009.79元，*卯公司受票后作為進(jìn)項(xiàng)稅額成功抵扣，被告人項(xiàng)某某與申王銳、林日璋、林林生從中收取6.3%的手續(xù)費(fèi)；

11.2018年4月至5月，林日璋聯(lián)系瀘州市*辰商貿(mào)有限公司（簡(jiǎn)稱“*辰公司”），由*乙公司和*甲公司作為銷售方向*辰公司虛開增值稅專用發(fā)票67份，價(jià)稅共計(jì)7861869元，稅率16%，稅額1105772.83元，*辰公司受票后作為進(jìn)項(xiàng)稅額成功抵扣，被告人項(xiàng)某某與申王銳、林日璋從*辰公司處獲利82萬(wàn)元；

12.2018年4月，劉宏格聯(lián)系沈陽(yáng)巳廠（簡(jiǎn)稱“*巳塑料廠”），由*丙公司作為銷售方向*巳塑料廠虛開增值稅專用發(fā)票1份，價(jià)稅共計(jì)108000元，稅率17%，稅額15692.31元，*巳塑料廠受票后作為進(jìn)項(xiàng)稅額成功抵扣，被告人劉宏格從中收取7%的手續(xù)費(fèi)。

二、2018年4月至5月，被告人項(xiàng)某某與申王銳為完成所控制公司的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，由*甲公司、*丙公司、*乙公司、*丁公司分別接受鎮(zhèn)江*午有限公司、鎮(zhèn)江*未有限公司、鎮(zhèn)江*申有限公司、成都*酉裝飾材料有限公司、四川*戌建筑工程有限公司、沈陽(yáng)*亥機(jī)電設(shè)備有限公司虛開的增值稅專用發(fā)票共計(jì)62份，稅額1020500元，價(jià)稅合計(jì)7023700元，并將上述虛開的增值稅專用發(fā)票在平江縣國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)項(xiàng)了抵扣。

認(rèn)定上述事實(shí)的證據(jù)如下：1.平江縣國(guó)稅局調(diào)查報(bào)告、納稅申報(bào)表、增值稅專用發(fā)票、工商登記資料、銀行流水、戶籍資料、湖南省非稅收入一般繳款書憑證等書證；2.證人李某某、周某某、陳某某、莫某某的證言；3.同案犯申王銳、上官培武、陳余欽、劉宏格、林日璋、林林生的供述與辯解；4.被告人項(xiàng)某某的供述和辯解。

本院認(rèn)為，被告人項(xiàng)某某違反國(guó)家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，為謀取非法利益，在沒有貨物購(gòu)銷的情況下，為他人虛開、讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，其行為觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第一、三款的規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。被告人項(xiàng)某某與申王銳、上官培武、劉宏格系共同犯罪，在共同犯罪中，被告人項(xiàng)某某起主要作用，系主犯，應(yīng)適用《中華人民共和國(guó)刑法》第二十五條第一款、第二十六條第一、四款。根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十六條第一款的規(guī)定，提起公訴，請(qǐng)依法判處。

此致

湖南省平江縣人民法院

檢察員：鐘曠展

檢察官助理：張瑜

2020年3月25日

附：

1.被告人項(xiàng)某某現(xiàn)被羈押于平江縣看守所；

2.案卷材料和證據(jù)24冊(cè)。