平江縣人民檢察院

起 訴 書

平檢刑檢刑訴〔2019〕187號

被告人申某某，男，1982年**月**日出生，居民身份號碼3303261982********，漢族，初中文化，個體戶，戶籍所在地浙江省平陽縣**鎮(zhèn)**村。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2018年6月26日被平江縣公安局刑事拘留，2018年8月3日經本院批準逮捕，同日由平江縣公安局執(zhí)行，2018年9月20日經岳陽市人民檢察院批準延長偵查羈押期限一個月，2018年11月2日經湖南省人民檢察院批準延長偵查羈押期限二個月。

被告人上官培武，男，1992年**月**日出生，居民身份號碼3303271992********，漢族，初中文化，無業(yè)，戶籍所在地浙江省溫州市蒼南縣**鎮(zhèn)**村**號，現(xiàn)住浙江省溫州市蒼南縣**鎮(zhèn)**村**號。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2018年8月3日被平江縣公安局刑事拘留，2018年9月11日經本院批準逮捕，次日由平江縣公安局執(zhí)行，2018年11月7日經岳陽市人民檢察院批準延長偵查羈押期限一個月。

被告人林日璋，男，1973年**月**日出生，居民身份號碼3303261973********，漢族，小學文化，經商，戶籍所在地浙江省溫州市平陽縣**鎮(zhèn)**村村。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2019年3月8日被平江縣公安局刑事拘留，2019年4月10日經本院批準逮捕，次日由平江縣公安局執(zhí)行。

被告人陳余欽，男，1997年**月**日出生，居民身份號碼3303261997********，漢族，初中文化，無業(yè)，戶籍所在地浙江省溫州市平陽縣**鎮(zhèn)**村**號。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2018年10月26日被平江縣公安局刑事拘留，2018年11月26日經本院批準逮捕，次日由平江縣公安局執(zhí)行。

被告人劉某某，男，1973年**月**日出生，居民身份號碼3303271973********，漢族，初中文化，經商，戶籍所在地浙江省溫州市蒼南縣，現(xiàn)住浙江省平陽縣**鎮(zhèn)**路**號。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2018年11月14日被平江縣公安局刑事拘留，2018年12月18日經本院批準逮捕，次日由平江縣公安局執(zhí)行。

被告人林某乙，男，1967年**月**日出生，居民身份號碼3303231967********，漢族，小學文化，經商，戶籍所在地浙江省樂清市磐石鎮(zhèn)永安**路**號，現(xiàn)住云南省昆明市官渡區(qū)**小區(qū)。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2019年2月22日被平江縣公安局刑事拘留，同年3月18日被平江縣公安局取保候審。

本案由平江縣公安局偵查終結，以被告人申某某、上官培武、陳余欽涉嫌虛開增值稅專用發(fā)罪，于2018年12月13日向本院移送審查起訴；以被告人劉某某涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2018年12月21日向本院移送審查起訴；。本院受理后，于次日已分別告知被告人有權委托辯護人，依法訊問了被告人，聽取了辯護人的意見，審查了全部案件材料。因部分事實不清，證據(jù)不足，本案分別于2012019年1月28日、4月9日退回平江縣公安局補充偵查，平江縣公安局分別于2019年2月27日、5月9日重新移送審查起訴。因案情復雜，本案分別于2019年1月10日、3月28日、6月10日延長審查起訴期限十五天。在此期間，平江縣公安局以被告人林日璋、林某乙涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2019年6月4日移送本院審查起訴。本院經審查，決定將三案合并審查。

經依法審查查明：一、2017年年底，被告人申某某、劉某某、項某甲（在逃）共同商量采取成立公司虛開增值稅專用發(fā)票的方式從中牟利，并約定利益平分。2018年3月,被告人申某某、劉某某、項某甲到平江縣成立了平江縣**包裝材料有限公司（以下簡稱“福銘公司”）并登記為增值稅一般納稅人，到平江縣國家稅務局領取了增值稅專用發(fā)票，4月，被告人申某某、項某甲邀來被告人上官培武，要上官培武請人到平江縣來充當新成立的企業(yè)法人代表，申某某、項某甲與上官培武約定每成立一家公司每月支付8000元錢。被告人上官培武明知申某某等人成立公司是為了虛開增值稅專用發(fā)票，仍邀來陳某乙、上某乙、陳某丙、金某甲、鄭某甲五人來充當公司的法人代表，從中獲利7萬余元。被告人申某某與項某甲在4月2日將福銘公司法人代表變更為上某乙，在4月中旬先后成立了平江縣**包裝材料有限公司（以下簡稱“福順公司”）、平江縣**包裝材料有限公司（以下簡稱“銘盛公司”）、平江**貿易有限公司（以下簡稱“長云公司”）、平江縣**有限公司（以下簡稱“靈智公司”），并登記認定為增值稅一般納稅人。

上官培武在4月、5月與登記的企業(yè)法人到平江縣**公司的名義領取增值稅專用發(fā)票，并將這些增值稅專用發(fā)票全部交到被告人申某某手中。被告人申某某、項某甲以其所控制的五家公司作為開票單位，以被告人劉某某、陳余欽、林日璋、林某乙作為介紹人，在明知沒有實際貨物交易的情況下，虛開增值稅專用發(fā)票給下游企業(yè)，并收計虛開增值稅專用發(fā)票194份，價取6.3%-11%不等的手續(xù)費，共稅合計金額21429869.18元，稅額3086386.2元，并將所獲取的非法利益按照比例分配。為掩蓋沒有貨物交易的事實，被告人申某某、項某甲利用其控制的董某甲的銀行賬戶與對方銀行賬戶制造虛假的資金往來。具體犯罪事實如下：

1.2018年4月至5月，被告人陳余欽聯(lián)系云南**包裝有限公司（簡稱“勤德公司”），由銘盛公司和福銘公司作為銷售方向勤德公司虛開增值稅專用發(fā)票26份，價稅合計2883704元，稅率16%、17%，稅額共計419234.88元，勤德公司受票后已作為進項稅額成功抵扣，被告人申某某、陳余欽、項某甲從中收取7.5%的手續(xù)費；

2.2018年5月，被告人陳余欽聯(lián)系安寧**包裝有限公司（簡稱“天塑公司”），由**公司作為銷售方向**公司虛開增值稅專用發(fā)票4份，價稅合計461776元，稅率16%，稅額共計63693.24元，**公司受票后已作為進項稅額成功抵扣，被告人申某某、陳余欽與項某甲從中收取7.9%的手續(xù)費；

3.2018年4月至5月，被告人陳余欽聯(lián)系連云港**塑業(yè)有限公司（簡稱“恒毅公司”），由**公司作為銷售方向**公司虛開增值稅專用發(fā)票5份，價稅共計578200元，稅率16%，稅額共計79751.7元，**公司受票后已作為進項稅額成功抵扣，被告人申某某、陳余欽與項某甲從中收取6.8%的手續(xù)費；

4.2018年5月，被告人陳余欽受項某甲安排聯(lián)系湖北**包裝股份有限公司（簡稱“恒新公司”），并由**公司作為銷售方向**公司虛開增值稅專用發(fā)票9份，價稅共計1039572元，稅率16%，稅額共計143389.26元，**公司的負責人周上高后將發(fā)票退回給了**公司會計李某某；

5.2018年4月至5月，蕭某甲（另案處理）聯(lián)系**公司，由**公司作為銷售方向**公司虛開增值稅專用發(fā)票19份，價稅共計2204000元，稅率17%，稅額共計320239.3元，**公司受票后已作為進項稅額成功抵扣，被告人申某某與項某甲從中收取6.8%的手續(xù)費；

6.2018年4月，被告人林日璋聯(lián)系太原**機電設備有限公司（簡稱“呈瑞公司”），由**公司和**公司作為銷售方向**公司虛開增值稅專用發(fā)票12份，價稅共計1165356.27元，稅率17%，稅額共計169325.27元，**公司受票后已作為進項稅額成功抵扣，被告人申某某、林日璋與項某甲從中收取11%的手續(xù)費；

7.2018年5月，被告人林日璋聯(lián)系大同市**商貿有限責任公司（簡稱“泉木公司”），由**公司作為銷售方向**公司虛開增值稅專用發(fā)票18份，價稅共計2017382.82元，稅率16%，稅額278263.83元，**公司受票后作為進項稅額成功抵扣，被告人申某某、林日璋與項某甲從中收取11%的手續(xù)費；

8.2018年4月，被告人林日璋聯(lián)系山西**經貿有限公司（簡稱“佑利公司”），**公司作為銷售方向**公司虛開增值稅專用發(fā)票1份，價稅共計100887.93元，稅率17%，稅額14658.93元，佑利公司受票后作為進項稅額成功抵扣，被告人申某某、林日璋與項某甲從中收取11%的手續(xù)費；

9.2018年4月，被告人林日璋聯(lián)系大同**機械設備有限公司（簡稱“維信克公司”），由**公司作為銷售方向**公司虛開增值稅專用發(fā)票4份，價稅共計346560元，稅率17%，稅額50354.86元，**公司受票后作為進項稅額成功抵扣，被告人申某某、林日璋與項某甲從中收取11%的手續(xù)費；

10.2018年5月，被告人林日璋、林某乙聯(lián)系大理**商貿有限公司（簡稱“建鐵華冠公司”），由**公司和**公司作為銷售方向**公司虛開增值稅專用發(fā)票28份，價稅共計2662561.16元，稅率16%，稅額426009.79元，**公司受票后作為進項稅額成功抵扣，被告人申某某、林日璋、林某乙與項某甲從中收取6.3%的手續(xù)費；

11.2018年4月至5月，被告人林日璋聯(lián)系瀘州市**商貿有限公司（簡稱“吉遇興公司”），由**公司和**公司作為銷售方向**公司虛開增值稅專用發(fā)票67份，價稅共計7861869元，稅率16%，稅額1105772.83元，**公司受票后作為進項稅額成功抵扣，被告人申某某、林日璋與項某甲從**公司處獲利82萬元；

12.2018年4月，被告人劉某某聯(lián)系沈陽**廠（簡稱“凱威塑料廠”），由**公司作為銷售方向**塑料廠虛開增值稅專用發(fā)票1份，價稅共計108000元，稅率17%，稅額15692.31元，**塑料廠受票后作為進項稅額成功抵扣，被告人劉某某從中收取7%的手續(xù)費。

二、2018年4月至5月，被告人申某某、項某甲為完成所控制公司的進項稅額抵扣，在沒有真實貨物交易的情況下，由**公司、**公司、**公司、**公司分別接受鎮(zhèn)江*甲有限公司、鎮(zhèn)江*乙有限公司、鎮(zhèn)江*丙有限公司、成都**裝飾材料有限公司、四川**建筑工程有限公司、沈陽**機電設備有限公司虛開的增值稅專用發(fā)票共計62份，稅額1020500元，價稅合計7023700元，并將上述虛開的增值稅專用發(fā)票在平江縣國家稅務局進項了抵扣。

認定上述事實的證據(jù)如下：1.平江縣國稅局調查報告、納稅申報表、增值稅專用發(fā)票、工商登記資料、銀行流水、戶籍資料、湖南省非稅收入一般繳款書憑證等書證；2.證人李某某、周某某、陳某乙、莫某某的證言；3.被告人申某某、上官培武、陳余欽、劉某某、林日璋、林某乙的供述與辯解。

本院認為，被告人申某某、上官培武、林日璋、陳余欽、劉某某、林某乙違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，為謀取非法利益，在沒有貨物購銷的情況下，為他人虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票，其行為均觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一、三款的規(guī)定，犯罪事實清楚，證據(jù)確實、充分，應當以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責任。被告人申某某、上官培武、劉某某系共同犯罪，在共同犯罪中，被告人申某某起主要作用，系主犯，被告人上官培武、劉某某起輔助作用，系從犯，應分別適用《中華人民共和國刑法》第二十五條第一款、第二十六條第一、四款、第二十七條。根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十六條第一款的規(guī)定，提起公訴，請依法判處。

此致

湖南省平江縣人民法院

檢察員：鐘曠展

檢察員：林江毅

2019年6月24日

附：

1.被告人申某某、上官培武、林日璋、陳余欽、劉某某現(xiàn)被羈押于平江縣看守所，被告人林某乙現(xiàn)取保候審在家；

2.案卷材料和證據(jù)26冊。