福建省晉江市人民檢察院

起?訴?書

晉檢訴刑訴〔2018〕882號

被告人張某某，女，1958年3月8日1958年**月**日出生，公民身份號碼xxxx3601031958********，漢族，大專文化，泉州**會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司泉州**事務(wù)所有限公司法定代表人、主任會(huì)計(jì)師，出生地江西省南昌市，戶籍所在地江西省南昌市，現(xiàn)住晉江市**道**號**花園**幢。因涉嫌出具證明文件重大失實(shí)罪，于2016年9月6日被晉江市公安局刑事拘留，同月30日晉江市公安局變更強(qiáng)制措施為取保候?qū)彛?017年3月16日本院決定取保候?qū)彙?/span>

被告人章某某，男，1974年3月29日1974年**月**日出生，公民身份號碼xxxx3505251974********，漢族，研究生文化，會(huì)計(jì)師，出生地泉州市永春縣，戶籍所在地泉州市永春縣，現(xiàn)住晉江市福興東路羅山段683號華泰國際**幢**室。因涉嫌出具證明文件重大失實(shí)罪，于2016年9月9日被晉江市公安局刑事拘留，同月19日晉江市公安局變更強(qiáng)制措施為取保候?qū)彛?017年3月16日本院決定取保候?qū)彙?/span>

被告人李某某，男，1971年10月1日1971年**月**日出生，公民身份號碼3505821971********，漢族，中專文化，務(wù)工，出生地泉州市晉江市，戶籍所在地泉州市晉江市，現(xiàn)住晉江市**路**號。因涉嫌出具證明文件重大失實(shí)罪，于2017年3月6日被泉州市公安局取保候?qū)彛?017年7月28日本院決定取保候?qū)彙?/span>

被告人張某某、章某某、李某某及黃某某涉嫌出具證明文件重大失實(shí)罪一案由晉江市公安局偵查終結(jié)，于2017年2月27日以被告人張某某、章某某及黃某某涉嫌出具證明文件重大失實(shí)罪向本院移送審查起訴，于2017年7月21日補(bǔ)充移送事實(shí)及被告人李某某。本院受理后，分別于2017年3月1日、7月22日告知被告人有權(quán)委托辯護(hù)人及告知被害單位有權(quán)委托訴訟代理人，依法訊問了被告人，審查了全部案件材料。其間，因案件復(fù)雜，延長審查起訴期限2次（自2017年3月28日至2017年4月11日，自2017年6月6日至2017年6月20）；因事實(shí)不清，證據(jù)不足，退回偵查機(jī)關(guān)補(bǔ)充偵查2次（自2017年4月7日至2017年5月5日，自2017年6月23日至2017年7月21日）。2018年4月12日，本院決定將被告人張某某、章某某、李某某及黃某某涉嫌出具證明文件重大失實(shí)罪一案拆分成本案和黃某某涉嫌出具證明文件重大失實(shí)案。

經(jīng)依法審查查明：

2014年1月21日，時(shí)任泉州**會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司（以下簡稱“**事務(wù)所”，另案處理）法人代表的被告人張某某與黃某某（另案處理）、被告人章某某簽署合作協(xié)議，約定由黃某某、被告人章某某一方負(fù)責(zé)承接業(yè)務(wù)委托，由被告人張某某事先提供加蓋有****事務(wù)所公章、主任會(huì)計(jì)師、注冊會(huì)計(jì)師個(gè)人私章及主任會(huì)計(jì)師、注冊會(huì)計(jì)師簽字的空白報(bào)告模版給其套用，黃某某（另案處理）、被告人章某某一方使用**事務(wù)所的資質(zhì)出具審計(jì)報(bào)告給客戶。合作期間，被告人章某某、李某某及黃某某（另案處理）共同租用場地、雇請文員，三人各自承接審計(jì)業(yè)務(wù)后使用**事務(wù)所的資質(zhì)出具審計(jì)報(bào)告，將業(yè)務(wù)收費(fèi)按福建省物價(jià)局公布的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的6%上交**事務(wù)所，2%用于支付共同開支及繳稅，其余各自所有。

1、2014年年初，福建**體育用品有限公司（以下簡稱“**公司”）欲向中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司晉江支行（以下簡稱“晉江農(nóng)行”）申請續(xù)授信，以便續(xù)貸20筆合計(jì)人民幣2.1億元的流動(dòng)資金。福建**化工科技有限公司（以下簡稱“**公司”）作為擔(dān)保企業(yè)，但**公司于2012年下半年已停產(chǎn)，**公司法人代表林某乙（已起訴）便讓莊某甲負(fù)責(zé)找人制作**公司的2013年度審計(jì)報(bào)告以便向晉江農(nóng)行申請企業(yè)綜合授信額度。莊某甲讓公司文員林某甲與中介業(yè)務(wù)員黃某某聯(lián)系，黃某某將該業(yè)務(wù)介紹給另一中介業(yè)務(wù)員沈某某，后沈某某將該業(yè)務(wù)介紹給被告人章某某。

被告人章某某承接到該筆審計(jì)業(yè)務(wù)后，未按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在未對**公司進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，未對相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的原始憑證等進(jìn)行審核，未對現(xiàn)金庫存進(jìn)行盤點(diǎn)的情況下，僅憑企業(yè)提供的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤分配表等財(cái)務(wù)報(bào)表，套用被告人張某某事先提供的提供加蓋有**事務(wù)所公章、主任會(huì)計(jì)師、注冊會(huì)計(jì)師個(gè)人私章及主任會(huì)計(jì)師、注冊會(huì)計(jì)師簽字的空白報(bào)告模版，出具泉洪會(huì)所審字（2014）第02-057號、內(nèi)容為**公司2013年度主營業(yè)務(wù)收入人民幣66244.9萬元、凈利潤人民幣15233.9萬元的虛假審計(jì)報(bào)告。

**公司將該虛假審計(jì)報(bào)告提供給晉江農(nóng)行，2014年5月至2015年4月期間，**公司利用該虛假審計(jì)報(bào)告，騙取晉江農(nóng)行授信額度累計(jì)人民幣22000萬元，取得銀行綜合授信后，在沒有真實(shí)貿(mào)易背景的前提下，通過提供虛假的購銷合同騙取晉江農(nóng)行2.1億元人民幣的貸款，至案發(fā)為止，上述貸款均逾期未還。

2、**（福建）電子科技實(shí)業(yè)有限公司（以下簡稱“冠科公司”）欲向中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司晉江支行、中國工商銀行股份有限公司石獅支行、中信銀行股份有限公司泉州分行、泉州銀行股份有限公司晉江青陽支行（以下分別簡稱“農(nóng)業(yè)銀行晉江支行”、“工商銀行石獅支行”、“中信銀行泉州分行”、“泉州銀行晉江青陽支行”）申請續(xù)授信以便融資貸款，其關(guān)聯(lián)企業(yè)***（福建）科技有限公司（以下簡稱**公司”）欲向中國交通銀行股份有限公司泉州分行（以下簡稱“交通銀行泉州分行”）申請續(xù)授信以便融資貸款，****（福建）電子有限公司（以下簡稱“**公司”）等關(guān)聯(lián)公司作為擔(dān)保企業(yè)，但上述企業(yè)2011-2014年以來連年巨額虧損，**公司、**公司等均未實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營?？履衬常ㄒ哑鹪V）作為**公司及其關(guān)聯(lián)公司的法定代表人及實(shí)際控制人，遂指使**公司財(cái)務(wù)副總監(jiān)葉某某根據(jù)銀行授信額度需要夸大財(cái)務(wù)報(bào)表中的營業(yè)收入和利潤總額以便制作審計(jì)報(bào)告，葉某某遂示意會(huì)計(jì)彭某某制作虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表，后由財(cái)務(wù)經(jīng)理陳某丁將該虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表交給被告人李某某。

被告人李某某承接到該筆審計(jì)業(yè)務(wù)后，未按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在未對**公司、**公司進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，未對相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的原始憑證等進(jìn)行審核，未對現(xiàn)金庫存進(jìn)行盤點(diǎn)的情況下，僅憑企業(yè)提供的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤分配表等財(cái)務(wù)報(bào)表，套用被告人張某某事先提供的提供加蓋有**事務(wù)所公章、主任會(huì)計(jì)師、注冊會(huì)計(jì)師個(gè)人私章及主任會(huì)計(jì)師、注冊會(huì)計(jì)師簽字的空白報(bào)告模版，分別出具泉洪會(huì)所審字（2014）第03-012號、內(nèi)容為**公司2013年度主營業(yè)收入人民幣385518261.68元、利潤總額人民幣36722890.42元的虛假審計(jì)報(bào)告及泉洪會(huì)所審字（2014年）第03-039號、內(nèi)容為冠科公司2013年度主營業(yè)收入人民幣2521355334.39元、利潤總額人民幣238315911.63元的虛假審計(jì)報(bào)告。

**公司將包含上述兩份審計(jì)報(bào)告的相關(guān)材料提交給農(nóng)業(yè)銀行晉江支行、工商銀行石獅支行、中信銀行泉州分行、泉州銀行晉江青陽支行，分別騙取相關(guān)授信額度34800萬元、17000萬元、10000萬元、5250萬元；**公司將包含上述**公司2013年度虛假審計(jì)報(bào)告的相關(guān)材料提供給交通銀行泉州分行，騙取授信額度7400萬元。取得銀行綜合授信后，采用編造虛假購銷、售貨等貿(mào)易事項(xiàng)，提供虛假合同等手段，騙取農(nóng)業(yè)銀行晉江支行本金人民幣4000萬元、美元182.674015萬元，騙取工商銀行石獅支行本金人民幣5405萬元、美元301.6866萬元，騙取中信銀行泉州分行本金人民幣3030萬元、美元141.241201萬元，騙取泉州銀行晉江青陽支行本金人民幣5200萬元，騙取交通銀行泉州分行本金人民幣566.6341萬元。截止案發(fā)為止，上述貸款均逾期未還。

2016年9月5日、被告人張某某在位于泉州市豐澤區(qū)**大廈2001室的**事務(wù)所內(nèi)被抓獲歸案；同月8日，被告人章某某主動(dòng)到晉江市公安局投案。2017年3月16日，被告人李某某主動(dòng)到晉江市公安局投案。

認(rèn)定上述事實(shí)的證據(jù)如下：

1.物證：注冊會(huì)計(jì)師證、審計(jì)工作底稿、公章及會(huì)計(jì)師私章等；

2、書證：破案經(jīng)過、歸案經(jīng)過、投案證明、網(wǎng)上查詢身份信息、合作協(xié)議書、補(bǔ)充協(xié)議、審計(jì)報(bào)告、信貸損失報(bào)告、授信審批通知書、綜合授信合同、保證合同及晉江市公安局出具的工作說明等；

3.證人證言：證人許某甲、康某某、沈某某、黃某某、丁某甲、李某某、莊某甲、林某甲、林某乙、林某丙、陳某甲、肖某某、丁某乙、吳某某、張某甲、許某乙、王某甲、劉某甲、林某丁、林某戊、蔣某某、雄張某乙、王某乙、林某己、莊某乙、陳某乙、張某甲、王某丙、林某庚、劉某乙、莊某丙、葉某某、陳某丙、陳某丁、許某某、彭某某、柯某某及黃某某的證言；

4.被告人的供述與辯解：被告人張某某、章某某、李某某的供述與辯解；

5、辨認(rèn)筆錄：被告人李某某的辨認(rèn)筆錄。

本院認(rèn)為，被告人張某某、章某某、李某某作為承擔(dān)審計(jì)職責(zé)的中介組織的人員，故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百二十九條第一款、第二十五條第一款，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，均應(yīng)當(dāng)以提供虛假證明文件罪追究其刑事責(zé)任。根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十二條的規(guī)定，提起公訴，請依法判處。

此致

晉江市人民法院

檢察員：羅明芳

2018年4月13日

附：

1.被告人張某某、章某某、李某某現(xiàn)被取保候?qū)徳诩摇?/span>

2.案卷材料和證據(jù)四十八冊。

3.證人名單一份。

4.光盤十二張?！?