原告:湖北南星化工總廠。住所地：枝江市董市鎮(zhèn)姚家港。統(tǒng)一社會信用代碼：xxxx。法定代表人：蔡荻葦，廠長。委托訴訟代理人：程賢良，男，xxxx年xx月xx日出生，漢族，員工，住枝江市。委托訴訟代理人：謝凱東，湖北演繹律師事務(wù)所律師。被告：安徽孟某醫(yī)藥有限公司。住所地：安徽省亳州市譙城區(qū)南部新區(qū)康美（亳州）華佗國際中藥城***號樓115鋪。統(tǒng)一社會信用代碼：9134160069411022XL(1-1)。法定代表人：孟杉，總經(jīng)理。委托訴訟代理人：孟令軍，副總經(jīng)理。委托訴訟代理人：王治國，安徽黃淮海律師事務(wù)所律師。

原告湖北南星化工總廠向本院提出訴訟請求：1、請求確認(rèn)原被告雙方于2013年9月14日簽訂的《合作經(jīng)營湖北南星化工總廠中藥飲片廠協(xié)議》已解除；2、被告支付原告為其墊付的企業(yè)所得稅216683.45元，并從2016年1月10日起至2017年9月10日止按中國人民銀行同期貸款利率（按年利率4.75%）支付資金占用費(fèi)損失17411.42元。事實(shí)與理由：2013年9月14日，原告湖北南星化工總廠（甲方）與被告安徽孟某醫(yī)藥有限公司（乙方）簽訂了一份《合作經(jīng)營湖北南星化工總廠中藥飲片廠協(xié)議》約定：雙方合作期限為8年，合作項(xiàng)目為中藥飲片生產(chǎn)、銷售；合作期間中藥飲片廠的財(cái)務(wù)由甲方統(tǒng)管，中藥飲片廠單列賬戶、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧，接受甲方監(jiān)管，稅務(wù)申報由乙方負(fù)責(zé)。原被告合作經(jīng)營至2015年11月4日，被告致函原告提出解除合作協(xié)議的申請，并實(shí)際退出了合作經(jīng)營。原告同意解除合同，但要求對合作經(jīng)營期間的債權(quán)債務(wù)、資產(chǎn)交接、稅務(wù)承擔(dān)、職工安置進(jìn)行清算、安排。現(xiàn)雙方已實(shí)際解除合作協(xié)議，被告對在合作經(jīng)營期間應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅拒不繳納，原告無奈自行墊付?，F(xiàn)原告為維護(hù)其合法權(quán)益，訴至法院，請求判如所請。被告安徽孟某醫(yī)藥有限公司辯稱，原告湖北南星化工總廠不具備主體資格，適格的主體應(yīng)為南星化工總廠中藥飲片廠；原被告合作經(jīng)營期間的經(jīng)營所得屬免征企業(yè)所得稅的范疇，不應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，故應(yīng)駁回原告的訴訟請求。本院經(jīng)審理認(rèn)定事實(shí)如下：2013年9月14日，湖北南星化工總廠（甲方）與安徽孟某醫(yī)藥有限公司（乙方）簽訂《合作經(jīng)營湖北南星化工總廠中藥飲片廠協(xié)議》，該協(xié)議約定：甲方以中藥飲片廠各種有形和無形資產(chǎn)，乙方主要以現(xiàn)金、技術(shù)、管理等形式，雙方合作經(jīng)營中藥飲片廠；合作工廠的名稱為湖北南星化工總廠中藥飲片廠；合作經(jīng)營范圍：中藥飲片的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售；合作期限8年；合作前二年乙方每年向甲方上交分成底金50萬元，第一年合作底金應(yīng)于本合同簽訂之日起五日內(nèi)一次性交納，以后每年合作底金應(yīng)于當(dāng)年10月1日前一次性交納，從第三年起，乙方除每年上交50萬底金外，還應(yīng)按當(dāng)年銷售收入的1%提成給甲方；乙方必須按照上述約定標(biāo)準(zhǔn)及時間向甲方支付前述費(fèi)用，乙方在經(jīng)營中所發(fā)生的虧損甲方不承擔(dān)，乙方在生產(chǎn)、經(jīng)營銷售中所發(fā)生的一切費(fèi)用均由乙方自己籌集負(fù)擔(dān)，與甲方無關(guān)；中藥飲片廠的財(cái)務(wù)由甲方統(tǒng)管，單列賬戶、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧，接受甲方監(jiān)管，稅務(wù)申報由乙方負(fù)責(zé)；甲方委派三人駐廠，工人工資由乙方承擔(dān)；若乙方原因造成中藥飲片廠承擔(dān)相應(yīng)的民事和行政、刑事責(zé)任的，由乙方負(fù)全責(zé)，法院或者地方政府、藥監(jiān)等部門判令或者責(zé)令由甲方承擔(dān)的，乙方應(yīng)當(dāng)全額承擔(dān)一切費(fèi)用，如果發(fā)生甲方墊付的情況，乙方必須在3日內(nèi)歸還甲方。雙方合作期間，被告依約向原告上交了分成底金，并繳納了合作期間的稅費(fèi)（不包含企業(yè)所得稅）。2015年11月4日，安徽孟某醫(yī)藥有限公司向湖北南星化工總廠遞交了《關(guān)于安徽孟某醫(yī)藥有限公司退出合作經(jīng)營中藥飲片廠的申請》，決定退出合作。當(dāng)年年底，安徽孟某醫(yī)藥有限公司退出了合作。2016年1月5日，湖北南星化工總廠繳納了2014年度的企業(yè)所得稅（含分支機(jī)構(gòu)）2177357.75元，其中中藥飲片廠應(yīng)繳納210388.15元。2016年6月30日，湖北南星化工總廠繳納了2015年度的企業(yè)所得稅（含分支機(jī)構(gòu)）844125.11元，其中中藥飲片廠應(yīng)繳納3147.65元。同時查明，湖北南星化工總廠為全民所有制企業(yè)，湖北南星化工總廠中藥飲片廠系全民所有制分支機(jī)構(gòu)（非法人），經(jīng)營范圍為中藥材收購，中藥飲片生產(chǎn)銷售。庭審中，雙方認(rèn)可除了該筆稅款之外，其他債權(quán)債務(wù)關(guān)系已經(jīng)清結(jié)。
原告湖北南星化工總廠與被告安徽孟某醫(yī)藥有限公司合同糾紛一案，本院于2017年10月27日立案后，依法適用簡易程序公開開庭進(jìn)行了審理。原告湖北南星化工總廠的委托訴訟代理人程賢良和謝凱東、被告安徽孟某醫(yī)藥有限公司的委托訴訟代理人孟令軍和王治國到庭參加訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。

本院認(rèn)為，原被告于2013年9月14日簽訂的合作經(jīng)營協(xié)議，系雙方真實(shí)意思表示，不違背法律規(guī)定，該合同合法有效。一、關(guān)于原告的主體資格是否適格的問題。雖然協(xié)議名稱為合作經(jīng)營湖北南星化工總廠中藥飲片廠協(xié)議，但簽訂合同的主體是原告湖北南星化工總廠和被告安徽孟某醫(yī)藥有限公司，雙方因履行合同產(chǎn)生的糾紛，原告湖北南星化工總廠作為合同相對方起訴被告安徽孟某醫(yī)藥有限公司，主體適格。二、關(guān)于湖北南星化工總廠中藥飲片廠已繳納的企業(yè)所得稅金額的認(rèn)定問題?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定：居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。原告將分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅款匯總申報并繳納的做法符合法律規(guī)定。湖北南星化工總廠中藥飲片廠2014年度的會計(jì)報表經(jīng)過了安徽孟某醫(yī)藥有限公司在湖北南星化工總廠中藥飲片廠委托人周建民的簽字認(rèn)可，原告依據(jù)該報表申報的2014年度的企業(yè)所得稅款210388.15元，本院予以認(rèn)定。湖北南星化工總廠中藥飲片廠2015年度的會計(jì)報表雖然沒有周建民的簽字認(rèn)可，但會計(jì)報表系根據(jù)湖北南星化工總廠中藥飲片廠的財(cái)務(wù)賬制作而來，被告沒有提供證據(jù)證明該財(cái)務(wù)報表數(shù)據(jù)不真實(shí)，故對原告制作中藥飲片廠的2015年度的會計(jì)報表及應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅的金額3147.65元，本院予以認(rèn)定。三、關(guān)于企業(yè)所得稅的減免及責(zé)任承擔(dān)。按照雙方的合作模式，原告提供各種有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，被告提供資金、技術(shù)等，被告無論盈虧，每年按期向原告提供分成底金，其他一切費(fèi)用由被告負(fù)擔(dān)，因此，按照合同約定，所有應(yīng)繳的稅費(fèi)應(yīng)由被告負(fù)擔(dān)?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定：從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定：企業(yè)從事農(nóng)產(chǎn)品初加工的所得，免征企業(yè)所得稅。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》的通知載明：藥用植物的初加工屬農(nóng)產(chǎn)品初加工的范圍。國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）第三條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。第七條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。本案中，因原被告均未事先到稅務(wù)部門申請備案，也未事后補(bǔ)辦，導(dǎo)致不能享受免稅的優(yōu)惠政策。依據(jù)雙方簽訂的合作經(jīng)營協(xié)議，該協(xié)議明確載明財(cái)務(wù)由原告統(tǒng)管，稅務(wù)申報由被告負(fù)責(zé)。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條關(guān)于稅務(wù)申報的規(guī)定：納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報，報送納稅申報表、財(cái)務(wù)會計(jì)報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。因此，本案備案申報的義務(wù)人應(yīng)為被告。因被告怠于履行合同義務(wù)，導(dǎo)致不能享受免稅優(yōu)惠政策，原告代為繳納企業(yè)所得稅之后，有權(quán)利向被告追償。因此，原告主張被告支付稅款216683.45元的訴訟請求，本院予以支持。四、關(guān)于資金占用費(fèi)。原被告在合同中并未約定資金占用損失，原告于2017年10月27日向本院起訴，本院參照中國人民銀行逾期貸款利率的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算逾期付款損失。綜上，依照《中華人民共和國合同法》第六十條、第九十六條，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條、第五十條，《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定，判決如下：

一、確認(rèn)原告湖北南星化工總廠與被告安徽孟某醫(yī)藥有限公司于2013年9月14日簽訂的《合作經(jīng)營湖北南星化工總廠中藥飲片廠協(xié)議》解除；二、被告安徽孟某醫(yī)藥有限公司于本判決生效之日起十日內(nèi)支付原告湖北南星化工總廠216683.45元，并自2017年10月27日起至清償之日止按照中國人民銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。如果未按本判決指定的期間履行給付金錢義務(wù)，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國民事訴訟法》第二百五十三條的規(guī)定，加倍支付遲延履行期間的債務(wù)利息。案件受理費(fèi)4812元，減半收取計(jì)2406元，保全費(fèi)1720元，共計(jì)4126元，由被告安徽孟某醫(yī)藥有限公司負(fù)擔(dān)3820元，原告湖北南星化工總廠負(fù)擔(dān)306元。如不服本判決，可以在判決書送達(dá)之日起十五日內(nèi)，向本院遞交上訴狀，并按對方當(dāng)事人的人數(shù)提出副本，上訴于湖北省宜昌市中級人民法院。

審判員　　李潘煒