中華人民共和國最高人民法院
刑 事 判 決 書
（2018）最高法刑再４號
原公訴機關(guān)廣東省佛山市人民檢察院。
原審被告人顧某某，男，漢族，1959年5月5日出生，江蘇省泰縣（今江蘇省泰州市姜堰區(qū)）人，碩士研究生文化。原系某龍電器董事長、順德某某公司法定代表人、天津某某公司法定代表人、江西某某公司董事長和法定代表人、揚州某某甲公司法定代表人、揚州某某乙公司法定代表人。2005年7月29日被刑事拘留，同年9月2日被逮捕。因本案被判處有期徒刑十年，并處罰金人民幣六百八十萬元。經(jīng)減刑于2012年9月6日刑滿釋放。
辯護人陳有西，浙江京衡律師事務(wù)所律師。
辯護人童漢明，廣東匯聯(lián)律師事務(wù)所律師。
原審被告人姜某某，男，漢族，1967年2月18日出生，河南省南樂縣人，博士研究生文化。原系某龍電器首席財務(wù)官、揚州某某乙公司董事。2005年7月30日被刑事拘留，同年9月2日被逮捕。因本案被判處有期徒刑四年，并處罰金人民幣十二萬元。2009年7月28日刑滿釋放。
辯護人盛沖，北京盛沖律師事務(wù)所律師。
原審被告人張某甲，男，漢族，1962年5月22日出生，北京市人，大學文化。原系江西某龍公司董事長兼總裁、某龍電器董事、江西某某公司董事。2005年8月2日被刑事拘留，同年9月2日被逮捕。因本案被判處有期徒刑二年六個月，緩刑三年，并處罰金人民幣二萬元。緩刑考驗期已屆滿。
辯護人馬振彪，北京市信格律師事務(wù)所律師。
原審被告人劉某甲，男，漢族，1962年9月15日出生，山西省朔州市人，博士研究生文化。原系某龍電器董事長助理。2005年8月2日被刑事拘留，同年9月2日被逮捕。因本案被判處有期徒刑一年，緩刑二年，并處罰金人民幣十萬元。緩刑考驗期已屆滿。2012年2月29日病故。
原審被告人張某乙，男，漢族，1967年12月26日出生，湖北省陽新縣人，碩士研究生文化。原系深圳某某公司副總裁。2005年7月30日被刑事拘留，同年9月2日被逮捕。因本案被判處有期徒刑一年，緩刑二年，并處罰金人民幣十萬元。緩刑考驗期已屆滿。
辯護人張友學，廣東君孺律師事務(wù)所律師。
原審被告人嚴某某，男，漢族，1965年10月5日出生，湖北省黃梅縣人，碩士研究生文化。原系某龍電器董事、副總裁。2005年7月30日被刑事拘留，同年9月2日被逮捕。因本案被判處有期徒刑一年，緩刑二年，并處罰金人民幣二萬元。緩刑考驗期已屆滿。
辯護人李江，北京市中兆律師事務(wù)所律師。
辯護人袁軍，北京市中兆律師事務(wù)所律師。
原審被告人晏某某，男，漢族，1969年10月10日出生，湖南省石門縣人，大學文化。原系某龍電器財務(wù)資源部副總監(jiān)。2005年7月30日被刑事拘留，同年9月2日被逮捕。因本案被判處有期徒刑一年，緩刑二年，并處罰金人民幣二萬元。緩刑考驗期已屆滿。
原審被告人劉某乙，男，漢族，1967年11月28日出生，湖南省湘潭市人，大專文化。原系某龍電器財務(wù)資源部副部長。2005年7月30日被刑事拘留，同年9月2日被逮捕。因本案被判處有期徒刑一年，緩刑二年，并處罰金人民幣二萬元。緩刑考驗期已屆滿。
廣東省佛山市中級人民法院審理佛山市人民檢察院指控被告人顧某某、姜某某、張某乙、劉某甲犯虛報注冊資本罪，被告人顧某某、姜某某、張某甲、嚴某某、晏某某、劉某乙犯提供虛假財會報告罪，被告人顧某某、姜某某、張某甲、曾某某犯挪用資金罪及顧某某、姜某某犯職務(wù)侵占罪一案，于2008年1月30日作出（2006）佛刑二初字第65號刑事判決，認定：一、被告人顧某某犯虛報注冊資本罪，判處有期徒刑二年，并處罰金人民幣六百六十萬元，犯違規(guī)披露、不披露重要信息罪，判處有期徒刑二年，并處罰金人民幣二十萬元，犯挪用資金罪，判處有期徒刑八年，決定執(zhí)行有期徒刑十年，并處罰金人民幣六百八十萬元；二、被告人姜某某犯虛報注冊資本罪，判處有期徒刑一年，并處罰金人民幣十萬元，犯違規(guī)披露、不披露重要信息罪，判處有期徒刑一年，并處罰金人民幣二萬元，犯挪用資金罪，判處有期徒刑三年，決定執(zhí)行有期徒刑四年，并處罰金人民幣十二萬元；三、被告人張某甲犯違規(guī)披露、不披露重要信息罪，判處有期徒刑一年，緩刑二年，并處罰金人民幣二萬元，犯挪用資金罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年，決定執(zhí)行有期徒刑二年六個月，緩刑三年，并處罰金人民幣二萬元；四、被告人劉某甲犯虛報注冊資本罪，判處有期徒刑一年，緩刑二年，并處罰金人民幣十萬元；五、被告人嚴某某犯違規(guī)披露、不披露重要信息罪，判處有期徒刑一年，緩刑二年，并處罰金人民幣二萬元；六、被告人張某乙犯虛報注冊資本罪，判處有期徒刑一年，緩刑二年，并處罰金人民幣十萬元；七、被告人晏某某犯違規(guī)披露、不披露重要信息罪，判處有期徒刑一年，緩刑二年，并處罰金人民幣二萬元；八、被告人劉某乙犯違規(guī)披露、不披露重要信息罪，判處有期徒刑一年，緩刑二年，并處罰金人民幣二萬元；九、被告人曾某某無罪。宣判后，顧某某、姜某某、劉某甲、張某乙、嚴某某不服，提出上訴。廣東省高級人民法院于2009年3月25日以（2008）粵高法刑二終字第101號刑事裁定，駁回上訴，維持原判。
原審被告人顧某某刑滿釋放后，提出申訴。本院經(jīng)審查，于2017年12月27日作出再審決定，提審本案。本院依法組成合議庭，于2018年5月18日召開庭前會議，于6月13日至14日公開開庭審理了本案。最高人民檢察院指派檢察員羅慶東、劉小青、趙景川，助理檢察員楊軍偉出庭履行職務(wù)。顧某某及其辯護人陳有西、童漢明，原審被告人姜某某及其辯護人盛沖，原審被告人張某甲及其辯護人馬振彪，原審被告人張某乙及其辯護人張友學，原審被告人嚴某某及其辯護人李江、袁軍，原審被告人晏某某、劉某乙，證人魏某某、謝某某，有專門知識的人劉某到庭參加訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
廣東省佛山市中級人民法院第一審判決認定：
一、虛報注冊資本罪
2001年10月至11月間，被告人顧某某等人憑借廣東省原順德市容桂鎮(zhèn)人民政府出具的公函，以占注冊資本75%的無形資產(chǎn)（9億元）和25%的貨幣資金（3億元）注冊設(shè)立順德某某公司。根據(jù)當時的法律規(guī)定，設(shè)立有限責任公司注冊資本中無形資產(chǎn)的比例不得超過20%。2002年5月至12月間，被告人顧某某、劉某甲、姜某某、張某乙等人為完善順德某某公司設(shè)立登記手續(xù)，降低無形資產(chǎn)比例，采用來回倒款、簽訂虛假供貨協(xié)議等手段，虛報貨幣注冊資本6.6億元。
二、違規(guī)披露、不披露重要信息罪
2002年至2004年間，被告人顧某某為了夸大上市公司某龍電器的經(jīng)營業(yè)績，指使被告人姜某某、嚴某某、張某甲、晏某某、劉某乙等人以加大2001年的虧損額、壓貨銷售、本年費用延后入賬、作假廢料銷售等方式虛增利潤，然后向社會提供含有虛增利潤的虛假財務(wù)會計報告，剝奪了社會公眾和股東對上市公司真實財務(wù)狀況的知情權(quán)，對社會作出了錯誤的誘導，給股東和社會造成了嚴重的損失。
三、挪用資金罪
2003年，被告人顧某某為了收購揚州某某乙公司,指示被告人張某甲等人以顧某某父子名義申請設(shè)立注冊資本為10億元的揚州某某甲公司。為了籌集8億元貨幣注冊資本，顧某某于同年6月17日至20日指示姜某某等人從某龍電器調(diào)動2.5億元、指示張某甲從江西某龍公司內(nèi)部劃撥4000萬元，加上從其他途徑籌集的資金共8億元，在顧某某、張某甲的操作下，經(jīng)天津某某公司轉(zhuǎn)入揚州某某甲公司的驗資賬戶，作為顧某某父子的個人出資用于注冊成立揚州某某甲公司。
2005年3月至4月間，被告人顧某某指使被告人姜某某向揚州某某丙公司借款，被揚州某某丙公司法定代表人王某某拒絕。其后，顧某某、姜某某未經(jīng)揚州某某乙公司董事會同意，以揚州某某乙公司的名義起草付款通知書交給王某某，要求揚州某某丙公司將本應(yīng)付給揚州某某乙公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款及部分投資分紅款共6300萬元支付給揚州某某甲公司。同年4月25日，揚州某某丙公司將6300萬元劃入揚州某某甲公司銀行賬戶。
佛山市中級人民法院認定上述事實的證據(jù)有順德某某公司設(shè)立登記、變更登記的工商資料，某龍電器財務(wù)會計報告，銀行進賬單和收款憑證，證人劉某某、方某某、高某某等人的證言，以及被告人顧某某等人的供述等。
佛山市中級人民法院認為，被告人顧某某、劉某甲、姜某某、張某乙在完善順德某某公司注冊登記手續(xù)，降低無形資產(chǎn)比例的過程中，虛報貨幣注冊資金6.6億元，數(shù)額巨大，其行為均已構(gòu)成虛報注冊資本罪；顧某某為夸大某龍電器的業(yè)績，指使被告人姜某某、嚴某某、張某甲、晏某某、劉某乙虛增利潤，向社會提供上市公司某龍電器虛假的財務(wù)會計報告，給股東和社會造成嚴重損失，其行為均已構(gòu)成違規(guī)披露、不披露重要信息罪；顧某某、張某甲挪用某龍電器2.5億元和江西某龍公司4000萬元，用于顧某某個人注冊成立揚州某某甲公司，顧某某為謀取個人利益伙同姜某某挪用揚州某某乙公司6300萬元給揚州某某甲公司使用，顧某某、姜某某、張某甲的行為均已構(gòu)成挪用資金罪。公訴機關(guān)指控的上述犯罪事實及罪名成立，應(yīng)予支持。公訴機關(guān)指控的其他犯罪事實及罪名不成立，不予采納。故作出前述第一審判決。
宣判后，被告人顧某某、姜某某、劉某甲、張某乙、嚴某某提出上訴，均認為各自的行為不構(gòu)成犯罪。
廣東省高級人民法院第二審認定的事實、證據(jù)與第一審基本一致。
廣東省高級人民法院認為，第一審判決認定事實清楚，證據(jù)確實、充分，定罪準確，量刑適當。審判程序合法。被告人顧某某等人的上訴理由均不能成立，不予采納。故裁定駁回上訴，維持原判。
本院再審中，原審被告人顧某某及其辯護人提出，原審認定顧某某犯虛報注冊資本罪，違規(guī)披露、不披露重要信息罪，挪用資金罪錯誤，應(yīng)當依法改判無罪。主要理由是：
1.關(guān)于虛報注冊資本罪。（1）顧某某等人沒有實施虛報注冊資本的行為。順德某某公司作為廣東省高新技術(shù)企業(yè)，無形資產(chǎn)在公司注冊資本中的出資比例不受公司法規(guī)定的20%的限制；天津某某公司6.6億元投資款是實際到位的。（2）顧某某等人沒有虛報注冊資本的故意。通過空轉(zhuǎn)投入6.6億元資金以置換等值無形資產(chǎn)、提供供貨協(xié)議等，是當?shù)卣凸ど滩块T的主意，劉某甲只是遵照實施而已。（3）虛報注冊資本行為只存在于公司設(shè)立登記環(huán)節(jié)，而顧某某等人的行為發(fā)生在公司變更登記過程中。（4）變更登記后，顧某某先前出資的6.6億元無形資產(chǎn)仍在順德某某公司，并沒有被抽走。（5）2005年修訂的公司法將無形資產(chǎn)占注冊資本比例上限提高到70%，說明本案無形資產(chǎn)比例較高的問題不具有社會危害性。
2.關(guān)于違規(guī)披露、不披露重要信息罪。（1）某龍電器的銷售模式在家電行業(yè)中被普遍采用，不屬于虛假銷售。（2）顧某某等人沒有虛增某龍電器業(yè)績。原審沒有查清虛增利潤的具體數(shù)額，認定某龍電器提供虛假財務(wù)會計報告缺乏依據(jù)。（3）原審認定某龍電器提供虛假財務(wù)會計報告行為嚴重損害了股東或者其他人的利益，證據(jù)不足。最高人民檢察院調(diào)取的廣東省廣州市中級人民法院民事調(diào)解書等新證據(jù)，是本案原判生效之后才出現(xiàn)的，不應(yīng)采信。
3.關(guān)于挪用資金罪
涉及某龍電器的2.5億元和江西某龍公司的4000萬元：（1）根據(jù)《某龍電器關(guān)于畢馬威華振會計師事務(wù)所調(diào)查結(jié)果的公告》，某龍集團尚欠某某系公司2.93億元，顧某某使用某龍集團歸還某某系公司的2.9億元借款注冊成立揚州某某甲公司，其行為不屬于挪用資金。（2）顧某某調(diào)用某龍集團2.9億元資金用于其個人注冊成立揚州某某甲公司，是某某系公司與某龍集團之間進行的資金拆借，雙方的資金往來有數(shù)百筆，在沒有全面查清公司間資金往來總體狀況的情況下，不能簡單拎出一筆認定為挪用資金罪。（3）涉案的2.9億元資金均系按公司正常審批手續(xù)劃出，顧某某并未利用個人職務(wù)便利，且其中的2.5億元資金系廣東某龍冰箱公司的資金，不屬于某龍電器所有。（4）天津某某公司608賬戶內(nèi)的一筆4億元資金已被銀行質(zhì)押凍結(jié)，不可能有兩筆4億元匯入揚州某某甲公司驗資賬戶。（5）即使顧某某真的動用了某龍電器和江西某龍公司的資金，但動用時間很短，沒有給單位造成任何損失，情節(jié)顯著輕微，也不宜以犯罪追究。
涉及揚州某某乙公司的6300萬元：（1）該款是揚州某某甲公司向揚州某某丙公司的借款，與挪用資金罪無關(guān)。（2）顧某某并不知曉姜某某向揚州某某丙公司出具付款通知書的情況。（3）該款從揚州某某丙公司轉(zhuǎn)入揚州某某甲公司，再由揚州某某甲公司轉(zhuǎn)入其他公司，不屬于挪用資金歸個人使用。
原審被告人姜某某及其辯護人提出，姜某某的行為不構(gòu)成虛報注冊資本罪,違規(guī)披露、不披露重要信息罪和挪用資金罪。主要理由是：（1）姜某某沒有實施虛報注冊資本行為，也沒有虛報注冊資本的故意。（2）某龍電器采用的是家電行業(yè)慣常營銷模式，不屬于虛假銷售；違規(guī)披露、不披露重要信息罪屬于單位犯罪，在未指控某龍電器犯罪的情況下，不應(yīng)認定姜某某等人犯罪；原審認定某龍電器提供財務(wù)會計報告行為嚴重損害了股東和其他人的利益，沒有證據(jù)證實。（3）涉案6300萬元是揚州某某甲公司向揚州某某丙公司的借款，姜某某沒有挪用資金的故意；姜某某系應(yīng)王某某的要求向揚州某某丙公司出具付款通知書，且顧某某不知情;涉案資金并未挪歸個人使用，姜某某也未謀取個人利益。
原審被告人張某甲及其辯護人提出，張某甲的行為不構(gòu)成違規(guī)披露、不披露重要信息罪和挪用資金罪。主要理由是：（1）某龍電器不存在虛假財務(wù)會計報告的問題；現(xiàn)有證據(jù)不能證實本案造成了嚴重損害股東或者其他人利益的后果。（2）涉案2.9億元資金是以公司名義轉(zhuǎn)入公司，沒有挪歸個人使用或者以個人名義借給他人使用;2006年以前，大股東占用上市公司資金的情況非常普遍，希望法院認定本罪時考慮當時的特殊經(jīng)濟環(huán)境。
原審被告人張某乙及其辯護人提出，張某乙的行為不構(gòu)成虛報注冊資本罪。主要理由是：公司完成設(shè)立登記后，就不會再有虛報注冊資本的可能；張某乙既無虛報注冊資本的故意，也無參與實施虛報注冊資本的行為。
原審被告人嚴某某及其辯護人提出，嚴某某的行為不構(gòu)成違規(guī)披露、不披露重要信息罪。主要理由是：原審認定某龍電器虛假銷售和財務(wù)會計報告虛假，沒有證據(jù)支持；在沒有司法鑒定意見的情況下，不能認定某龍電器提供財務(wù)會計報告的行為給股東或者其他人造成了損失；本罪是單位犯罪，原審在沒有追究某龍電器刑事責任的情況下，對嚴某某等人定罪處罰，是錯誤的。
原審被告人晏某某提出，其行為不構(gòu)成違規(guī)披露、不披露重要信息罪。主要理由是：某龍電器的銷售模式是行業(yè)慣例；在案四名股民證人遭受的經(jīng)濟損失與某龍電器提供的財務(wù)會計報告無直接因果關(guān)系。
原審被告人劉某乙提出，其行為不構(gòu)成違規(guī)披露、不披露重要信息罪。主要理由是：某龍電器的銷售模式是正常商業(yè)行為；某龍電器的財務(wù)會計報告確實有違規(guī)情形，但沒有達到應(yīng)當追究刑事責任的程度。
最高人民檢察院出庭檢察員提出：
1.關(guān)于虛報注冊資本罪。順德某某公司在注冊登記手續(xù)及注冊資本構(gòu)成方面確有不規(guī)范、不合法的情況，原審被告人顧某某等人在調(diào)整完善注冊資本結(jié)構(gòu)過程中實施了虛報注冊資本行為，但對其行為社會危害性的評價，應(yīng)當結(jié)合國家相關(guān)法律的變化和地方出臺的相關(guān)政策，以及刑法規(guī)定的從舊兼從輕原則精神，加以綜合考量。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第十三條的規(guī)定，顧某某等人的行為情節(jié)顯著輕微，危害不大，可以不追究刑事責任。
2.關(guān)于違規(guī)披露、不披露重要信息罪。原審認定某龍電器提供的2002年至2004年財務(wù)會計報告含有虛假成分，事實清楚，證據(jù)確實、充分；但在案證據(jù)不足以證明該行為造成了嚴重損害股東或者其他人利益的后果，原審以違規(guī)披露、不披露重要信息罪對原審被告人顧某某等人定罪處刑，在認定事實和適用法律上存在錯誤。本案再審過程中，檢察機關(guān)收集了能夠間接證明造成損害后果的證據(jù)，但仍未達到確實、充分的程度。鑒于認定損害后果部分的事實無法查清，證據(jù)不足，對顧某某等人的行為，應(yīng)按無罪處理。
3.關(guān)于挪用資金罪
涉及某龍電器的2.5億元和江西某龍公司的4000萬元：原審認定原審被告人顧某某、張某甲挪用某龍電器和江西某龍公司合計2.9億元的事實清楚，證據(jù)確實、充分，定罪準確，量刑適當。具體理由為：（1）原案證據(jù)能夠證實顧某某挪用資金歸個人使用。顧某某指使張某甲等人挪用某龍電器和江西某龍公司2.9億元用于顧某某和父親顧某甲以個人名義注冊成立揚州某某甲公司，該款實際上是被挪用作為顧某某個人的出資款，實際使用人就是顧某某個人，符合挪用本單位資金歸個人使用的犯罪構(gòu)成。（2）顧某某指使張某甲等人挪用某龍電器和江西某龍公司2.9億元用于注冊成立揚州某某甲公司，屬于刑法規(guī)定的挪用資金歸個人使用，進行營利活動，且應(yīng)當認定為數(shù)額巨大。（3）《某龍電器關(guān)于畢馬威華振會計師事務(wù)所調(diào)查結(jié)果的公告》是有關(guān)某龍集團與某某系公司之間的資金劃撥問題，與原審認定的挪用資金罪是性質(zhì)截然不同的兩個事實;該公告不能完整反映某龍集團與某某系公司之間的資金流向，且不能得出某龍集團欠某某系公司巨額資金的結(jié)論。（4）顧某某等人隨意挪用上市公司資金的行為，具有嚴重的社會危害性，應(yīng)依法追究刑事責任。
涉及揚州某某乙公司的6300萬元：原審被告人顧某某、姜某某等人挪用揚州某某乙公司6300萬元的基本事實清楚，但原審直接適用1998年的司法解釋，而未適用2002年的立法解釋，屬適用法律錯誤，且在案證據(jù)不能證實顧某某等人挪用資金歸個人使用，該筆挪用行為不應(yīng)按犯罪處理。
本院經(jīng)再審查明：
一、關(guān)于虛報注冊資本的事實
2001年，原審被告人顧某某為收購某龍電器股權(quán)，決定設(shè)立以顧某某及其父親顧某甲為股東、注冊資本12億元的順德某某公司。同年10月22日，順德某某公司憑借廣東省原順德市容桂鎮(zhèn)人民政府（后更名為容桂區(qū)辦事處）出具的擔保函，在未經(jīng)評估與驗資的情況下完成公司設(shè)立登記并取得營業(yè)執(zhí)照。2002年4月，由于順德某某公司注冊資本中無形資產(chǎn)所占比例達75%，遠超當時法定20%的限制，工商部門不予年檢，后根據(jù)容桂區(qū)辦事處出具的函件，原順德市工商部門核準了順德某某公司的年檢。
為了完善順德某某公司的設(shè)立登記手續(xù)，降低無形資產(chǎn)在注冊資本中的比例，2002年5月至11月間，在原審被告人顧某某安排下，原審被告人劉某甲、姜某某、張某乙等人采用將某龍電器1.87億元在天津某某公司和順德某某公司賬戶之間來回轉(zhuǎn)賬的方式，形成天津某某公司投資順德某某公司6.6億元的銀行進賬單，并制作順德某某公司收到天津某某公司6.6億元投資款的收據(jù)和順德某某公司向天津某某公司購買制冷劑而預付6.6億元貨款的供貨協(xié)議，據(jù)此，順德市公誠會計師事務(wù)所出具了相應(yīng)的驗資報告。根據(jù)該驗資報告及天津某某公司董事會決議、順德某某公司股東決議等不實證明文件，原順德市工商行政管理局于2002年12月23日核準順德某某公司的變更登記。變更登記完成后，顧某某將被置換的6.6億元無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)作順德某某公司的資本公積金。
2005年10月27日，全國人民代表大會常務(wù)委員會對《中華人民共和國公司法》進行了修訂，允許有限責任公司注冊資本中非貨幣財產(chǎn)作價出資的比例最高可達70%。
上述事實，有原第一審及再審開庭審理中經(jīng)質(zhì)證確認的容桂鎮(zhèn)人民政府和容桂區(qū)辦事處出具的函件、順德某某公司設(shè)立登記、變更登記及年檢的工商資料、關(guān)于順德某某公司的驗資報告、某龍電器1.87億元用款申請書和用款報告、6.6億元銀行進賬單和對賬單、天津某某公司資產(chǎn)負債表和利潤表、廣東省科技廳的復函等書證，證人劉某某、莫某、方某某、盧某某、鄧某某等人的證言，印章鑒定意見，以及原審被告人顧某某、劉某甲、姜某某、張某乙的供述等證據(jù)證實。
根據(jù)再審查明的上述事實及證據(jù)，針對原審被告人顧某某、姜某某、張某乙及其辯護人關(guān)于虛報注冊資本罪的辯解、辯護意見和最高人民檢察院出庭檢察員的意見，本院綜合評判如下：
（1）6.6億元投資款是通過來回轉(zhuǎn)賬形成的，天津某某公司并未實際出資。在案證據(jù)證實，為了獲取順德某某公司變更登記的驗資證明，在原審被告人顧某某的安排下，原審被告人劉某甲、姜某某、張某乙等人一天之內(nèi)在同一銀行營業(yè)網(wǎng)點，將來自某龍電器的1.87億元在天津某某公司和順德某某公司的賬戶之間進行四次不同金額地來回轉(zhuǎn)賬，形成了天津某某公司投資順德某某公司6.6億元的四張銀行進賬單，當天該1.87億元即被轉(zhuǎn)回某龍電器。
（2）有關(guān)天津某某公司投資順德某某公司的收據(jù)、供貨協(xié)議和董事會決議、股東決議等證明文件不真實。在案證據(jù)證實：順德某某公司收到天津某某公司6.6億元投資款的收據(jù)，是原審被告人劉某甲事后自行填寫的；證明順德某某公司預付6.6億元貨款給天津某某公司購買制冷劑的供貨協(xié)議，系原審被告人顧某某事后簽署，所蓋天津某某公司公章系偽造，且天津某某公司資產(chǎn)負債表、利潤表中沒有向順德某某公司銷售制冷劑和收到6.6億元預付款的記載；有關(guān)投資的天津某某公司董事會決議、順德某某公司股東決議，亦不真實。
（3）原審被告人顧某某等人使用上述證明文件將6.6億元無形資產(chǎn)置換為不實貨幣資本，并取得公司登記。在案證據(jù)證實，顧某某等人先是使用上述虛假收據(jù)、供貨協(xié)議獲得驗資機構(gòu)出具的驗資報告，之后又將該驗資報告以及其他不實證明文件提交給工商部門，從而取得順德某某公司的變更登記。根據(jù)《中華人民共和國公司登記管理條例》和國家工商行政管理總局2001年9月12日《關(guān)于<公司登記管理條例>第五十九條適用問題的答復》，公司的設(shè)立登記、變更登記均屬于公司登記的范疇。
2.原審被告人顧某某、劉某甲、姜某某、張某乙虛報注冊資本的行為情節(jié)顯著輕微，危害不大
（1）本案偵查期間，法律對無形資產(chǎn)在注冊資本中所占比例的限制性規(guī)定已經(jīng)發(fā)生重大改變。在判斷行為是否構(gòu)成《中華人民共和國刑法》第一百五十八條規(guī)定的虛報注冊資本罪時，需要同時以公司法等其他相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)。如果在行為發(fā)生后，相關(guān)法律法規(guī)作出修改的，就應(yīng)當適用《中華人民共和國刑法》第十二條規(guī)定的從舊兼從輕原則，對該行為的社會危害性重新進行評價。本案發(fā)生時，因公司法規(guī)定無形資產(chǎn)在注冊資本中所占比例不得超過20%，原審被告人顧某某等人以不實貨幣置換的超出法定上限的無形資產(chǎn)為6.6億元，占全部注冊資本的55%。但全國人民代表大會常務(wù)委員會于2005年10月對公司法進行了修訂，將包含無形資產(chǎn)在內(nèi)的非貨幣財產(chǎn)的作價出資比例上限提高至70%，據(jù)此，本案以不實貨幣置換的超出法定上限的無形資產(chǎn)所占比例已由55%降至5%。因此，本案原審審理時，無形資產(chǎn)比例過高的社會危害程度應(yīng)當根據(jù)新修訂的法律重新評價，顧某某等人虛報注冊資本行為的違法性和社會危害程度已明顯降低，但原審在定罪時對此未予充分考慮。
（2）原審被告人顧某某等人實施虛報注冊資本的行為，與當?shù)卣С猪樀履衬彻具`規(guī)設(shè)立登記有關(guān)。為使某龍電器股份被順利收購，發(fā)展地方經(jīng)濟，原容桂鎮(zhèn)人民政府違規(guī)向工商部門出具擔保函，使順德某某公司在沒有提交驗資證明、12億元注冊資金并未到位的情況下完成設(shè)立登記。其后，因順德某某公司的注冊資本結(jié)構(gòu)不符合當時的法律規(guī)定，工商部門不予年檢，原容桂區(qū)辦事處又就此發(fā)函，原順德市工商部門違規(guī)核準了該公司的年檢。顧某某等人為完善設(shè)立登記手續(xù)，調(diào)整無形資產(chǎn)出資比例，遂向工商部門提出順德某某公司的變更登記申請，并在變更登記過程中實施了以不實貨幣置換無形資產(chǎn)的行為?？梢姡撟兏怯浭窃`規(guī)設(shè)立登記的延續(xù)，當?shù)卣肮ど滩块T在順德某某公司設(shè)立過程中的不當支持，是其申請變更登記的重要原因。
（3）原審被告人顧某某等人虛報注冊資本的行為，并未減少順德某某公司的資本總額。在案證據(jù)證實，在取得順德某某公司的設(shè)立登記后，原審被告人劉某甲向工商部門補交一份由順德市康誠會計師事務(wù)所出具的無形資產(chǎn)評估報告，載明顧某某用于出資的兩項發(fā)明專利法定有效期內(nèi)排他性使用權(quán)的資產(chǎn)總價值為9.1億余元。在完成變更登記后，顧某某并未將9億元中被置換的6.6億元無形資產(chǎn)從公司抽走，而是轉(zhuǎn)作公司的資本公積金。因此，顧某某等人以不實貨幣置換無形資產(chǎn)的行為，雖然使順德某某公司的注冊資本結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，但是沒有實際減少公司的資本總額。
綜上，原審被告人顧某某、姜某某、張某乙及其辯護人關(guān)于顧某某等人沒有實施虛報注冊資本行為，也沒有虛報注冊資本故意，公司變更登記過程中不存在虛報注冊資本情形的辯解、辯護意見與事實和法律規(guī)定不符，本院不予采納，但關(guān)于6.6億元無形資產(chǎn)仍在順德某某公司并未被抽走，2005年修訂的公司法已將無形資產(chǎn)占注冊資本的比例提高到70％，應(yīng)當重新評價顧某某等人行為的社會危害性的辯解、辯護意見成立，本院予以采納。最高人民檢察院出庭檢察員關(guān)于顧某某等人實施了虛報注冊資本行為，但情節(jié)顯著輕微，危害不大的意見，本院予以采納。
二、關(guān)于違規(guī)披露、不披露重要信息的事實
某龍電器由于2000年、2001年連續(xù)虧損，被深圳證券交易所（簡稱深交所）以“ST”標示，如果2002年繼續(xù)虧損，將會退市。在順德某某公司收購某龍電器法人股，成為某龍電器第一大股東之后，原審被告人顧某某為了夸大某龍電器的業(yè)績，在2002年至2004年間，安排原審被告人姜某某、嚴某某、張某甲、晏某某、劉某乙等人采取年底封存庫存產(chǎn)品、開具虛假銷售出庫單或者發(fā)票、第二年予以大規(guī)模退貨退款等方式虛增利潤，并將該利潤編入某龍電器財務(wù)會計報告向社會公布。
2006年6月15日，中國證券監(jiān)督管理委員會（簡稱證監(jiān)會）以某龍電器“未按照有關(guān)規(guī)定披露信息，或者所披露的信息有虛假記載、誤導性陳述或者有重大遺漏”等為由，對某龍電器及顧某某等人作出行政處罰決定，并于同年10月16日作出維持原行政處罰決定的行政復議決定。2007年4月3日，國務(wù)院作出行政復議裁決，維持證監(jiān)會作出的上述行政處罰決定和行政復議決定。
本案偵查期間，偵查機關(guān)曾委托會計師事務(wù)所對某龍電器實施上述行為“嚴重損害股東或者其他人利益”的危害后果進行鑒定，但所出具的司法（會計）鑒定意見存在鑒定人不具備司法鑒定人執(zhí)業(yè)資格、鑒定機構(gòu)選擇不符合法律規(guī)定等問題。偵查機關(guān)還收集了陳某1、陳某2、張某某、陳某3等四名股民的證言，但存在相同偵查人員在相同時間和地點對不同證人取證、連續(xù)詢問時間超過24小時等問題。
上述事實，有原第一審及再審開庭審理中經(jīng)質(zhì)證確認的某龍電器公開發(fā)布的財務(wù)會計報告、某龍電器2002年至2004年壓貨明細、合肥市維希電器有限公司和杭州遠東五交化有限公司等公司的財會資料和壓貨情況說明、德勤華永會計師事務(wù)所關(guān)于某龍電器2004年審計報告的專項說明、證監(jiān)會證監(jiān)罰字［2006］16號行政處罰決定書和證監(jiān)復決字［2006］27號行政復議決定書、國務(wù)院國復［2007］17號行政復議裁決書等書證，證人劉某某、羅某某、王某、黃某某、魏某某等人的證言，以及原審被告人顧某某、姜某某、嚴某某、張某甲、晏某某、劉某乙的供述等證據(jù)證實。
根據(jù)再審查明的上述事實及證據(jù)，針對原審被告人顧某某、姜某某、張某甲、嚴某某、晏某某、劉某乙及其辯護人關(guān)于違規(guī)披露、不披露重要信息罪的辯解、辯護意見和最高人民檢察院出庭檢察員的意見，本院綜合評判如下：
1.某龍電器在2002年至2004年間實施了虛增利潤并將其編入財務(wù)會計報告予以披露的行為
在案證據(jù)證實，原審被告人顧某某等人在無真實貿(mào)易背景的情況下，將產(chǎn)品封存于倉庫，未使產(chǎn)品發(fā)生實際轉(zhuǎn)移，卻開具大量銷售出庫單或者發(fā)票，次年在賬面上制作無正當理由的大規(guī)模退貨記錄，并將由此形成的不實銷售收入計為當期收入，制造公司利潤增長的假象。隨后，在顧某某等人的安排下，某龍電器將2002年至2004年間的虛假銷售記錄及相關(guān)財會資料編入財務(wù)會計報告，經(jīng)董事會討論通過后在媒體上予以發(fā)布，違反了信息披露制度的真實性要求。
2.原審認定某龍電器提供虛假財務(wù)會計報告的行為嚴重損害股東或者其他人利益的事實不清，證據(jù)不足
2006年6月29日，全國人民代表大會常務(wù)委員會通過《中華人民共和國刑法修正案（六）》，對《中華人民共和國刑法》第一百六十一條進行了修改，其后，相關(guān)司法解釋將該條規(guī)定的“提供虛假財會報告罪”修改為“違規(guī)披露、不披露重要信息罪”。原審適用《中華人民共和國刑法修正案（六）》之前的《中華人民共和國刑法》第一百六十一條的規(guī)定對原審被告人顧某某等人定罪處罰，應(yīng)當適用提供虛假財會報告罪的罪名，卻適用了違規(guī)披露、不披露重要信息罪的罪名，確屬不當。根據(jù)刑法關(guān)于提供虛假財會報告罪的規(guī)定，必須有證據(jù)證實提供虛假財務(wù)會計報告的行為造成了“嚴重損害股東或者其他人利益”的危害后果，才能追究相關(guān)人員的刑事責任。參照最高人民檢察院、公安部2001年《關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定》，“嚴重損害股東或者其他人利益”是指“造成股東或者其他人直接經(jīng)濟損失數(shù)額在五十萬元以上的”，或者“致使股票被取消上市資格或者交易被迫停牌的”情形。但是，在案證據(jù)不足以證實本案已達到上述標準。
（1）在案證據(jù)不足以證實本案存在“造成股東或者其他人直接經(jīng)濟損失數(shù)額在五十萬元以上”的情形。首先，雖然偵查機關(guān)收集了陳某1等四名股民的證言，以證實某龍電器提供虛假財務(wù)會計報告的行為給他們造成約300萬元的經(jīng)濟損失，但因取證程序違法，原第一審未予采信。原第二審在既未開庭審理也未說明理由的情況下，采信其中三名股民的證言，確屬不當。其次，本案發(fā)生后，青島海信集團有限公司于2006年年底收購了順德某某公司持有的某龍電器26.4%股權(quán)，并將某龍電器改名為海信某龍電器股份有限公司。再審期間，檢察機關(guān)提交了廣州市中級人民法院2009年6月11日作出的一百余份民事調(diào)解書，以間接證明某龍電器提供虛假財務(wù)會計報告的行為給股民造成了經(jīng)濟損失，但認為仍未達到確實、充分的程度。本院經(jīng)審查認為，上述民事調(diào)解書均系在本案原判生效之后作出，只體現(xiàn)了海信某龍電器股份有限公司的意愿，未能體現(xiàn)原審被告人顧某某等人的真實意愿，且不一定能夠客觀反映股民的實際損失，因而不足以證實本案存在“造成股東或者其他人直接經(jīng)濟損失數(shù)額在五十萬元以上”的情形。
（2）本案不存在“致使股票被取消上市資格或者交易被迫停牌的”情形。在案證據(jù)證實，2005年5月9日，某龍電器董事會為發(fā)布被證監(jiān)會立案調(diào)查的公告，向深交所提出了擬于次日上午停牌一小時的申請。經(jīng)深交所同意，某龍電器股票在同月10日上午停牌一個小時，后即恢復交易。可見，此次停牌系某龍電器主動申請，不屬于交易被迫停牌的情形，也沒有造成股票被取消上市資格的后果。
（3）原審以股價連續(xù)三天下跌為由認定已造成“嚴重損害股東或者其他人利益”的后果，缺乏事實和法律依據(jù)。原審認為，2005年5月10日停牌一小時后，自恢復交易時起，某龍電器股價連續(xù)三天下跌并跌至歷史最低點，據(jù)此認定某龍電器提供虛假財務(wù)會計報告的行為嚴重損害了股東的利益。本院經(jīng)再審查明，根據(jù)深交所2005年5月的股市交易數(shù)據(jù)，某龍電器股價自停牌當日起確實出現(xiàn)了連續(xù)三天下跌的情況，但跌幅與三天前相比并無明顯差異，而且從第四天起即開始回升，至第八天時已漲超停牌日。
綜上，原審被告人顧某某、姜某某、張某甲、嚴某某、晏某某、劉某乙及其辯護人關(guān)于某龍電器沒有虛假銷售和虛增利潤、披露的財務(wù)會計報告沒有虛假等辯解、辯護意見與事實不符，本院不予采納，但關(guān)于原審認定某龍電器提供虛假財務(wù)會計報告行為嚴重損害股東或者其他人利益證據(jù)不足的辯解、辯護意見成立，本院予以采納。最高人民檢察院出庭檢察員關(guān)于原審認定某龍電器提供虛假財務(wù)會計報告的事實清楚，證據(jù)確實、充分，但損害后果的事實無法查清，在案證據(jù)不足以證實該行為造成了嚴重損害股東或者其他人利益后果的意見成立，本院予以采納。
三、關(guān)于挪用資金的事實
（一）涉及某龍電器的2.5億元和江西某龍公司的4000萬元
2003年，原審被告人顧某某為收購揚州某某乙公司的股權(quán)，決定在江蘇省揚州市申請設(shè)立以顧某甲、顧某某父子為股東的揚州某某甲公司，注冊資本10億元。其中，貨幣出資8億元，無形資產(chǎn)出資2億元。
同年6月18日，為籌集8億元貨幣注冊資本，時任某龍電器董事長的原審被告人顧某某在未經(jīng)某龍電器和江西某龍公司董事會同意，且在沒有真實貿(mào)易背景的情況下，指示有關(guān)人員從某龍電器調(diào)動資金2.5億元劃入江西某龍公司的銀行賬戶，指使時任江西某龍公司董事長兼總裁的原審被告人張某甲從江西某龍公司籌集資金4000萬元，由張某甲具體負責，將該2.9億元資金在江西某龍公司、江西某某公司和天津某某公司三家公司的臨時銀行賬戶間連續(xù)劃轉(zhuǎn)，并于當日轉(zhuǎn)入天津某某公司在中國銀行揚州分行開設(shè)的25897608093001賬戶（簡稱608賬戶）。同年6月18日至20日，顧某某又指使張某甲以江西某某公司的名義貸款約4億元，連同從某某系其他公司調(diào)撥的1億余元，采用相同的操作手法轉(zhuǎn)入天津某某公司608賬戶。
同年6月20日，608賬戶內(nèi)共有資金8.03億元，原審被告人顧某某指使原審被告人張某甲等人將其中8億元分兩筆各4億元劃轉(zhuǎn)至揚州某某甲公司驗資賬戶。經(jīng)驗資后，揚州某某甲公司成立，其中顧某某貨幣出資7億元、無形資產(chǎn)出資2億元，占90%股權(quán);顧某甲貨幣出資1億元，占10%股權(quán)。同年6月23日、24日，顧某某指示張某甲等人將挪用某龍電器的2.5億元和江西某龍公司的4000萬元歸還。
上述事實，有原第一審及再審開庭審理中經(jīng)質(zhì)證確認的某龍電器2.5億元用款申請單、廣東某龍冰箱公司記賬憑證和電匯憑證、江西某龍公司4000萬元借款合同、某龍電器和江西某龍公司出具的情況說明、銀行進賬單和收款憑證等銀行轉(zhuǎn)賬資料、貸款資料、還款憑證、驗資報告、公司設(shè)立核定情況表、《某龍電器關(guān)于畢馬威華振會計師事務(wù)所調(diào)查結(jié)果的公告》、中國銀行揚州分行的分戶賬和相關(guān)銀行票據(jù)等書證，證人劉某某、施某、高某某、翟某某、金某某、林某、周某、顧某甲、謝某某等人的證言，以及原審被告人顧某某、張某甲和姜某某、嚴某某的供述等證據(jù)證實。
根據(jù)再審查明的上述事實及證據(jù)，原審認定原審被告人顧某某、張某甲利用職務(wù)上的便利，挪用本單位數(shù)額巨大的資金歸個人使用，進行營利活動的事實清楚，證據(jù)確實、充分。主要理由如下：
1.原審被告人顧某某指使原審被告人張某甲挪用某龍電器2.5億元和江西某龍公司4000萬元，符合刑法規(guī)定的“利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金”的情形
在案的用款申請單、借款合同等書證，證人施某、劉某某等人的證言及原審被告人姜某某、張某甲等人的供述證實，某龍電器的2.5億元系原審被告人顧某某指使從某龍電器申請用款，通過廣東某龍冰箱公司賬戶轉(zhuǎn)至江西某龍公司后再轉(zhuǎn)出使用，還款時，江西某龍公司也是將該2.5億元直接歸還某龍電器;江西某龍公司的4000萬元則是由張某甲以江西某龍公司的名義向銀行所貸款項。顧某某作為某龍電器董事長，指使下屬違規(guī)挪用某龍電器和江西某龍公司的巨額資金;張某甲作為江西某龍公司董事長兼總裁，接受顧某某指使，違規(guī)將涉案2.9億元從江西某龍公司轉(zhuǎn)至某某系公司，二人均利用了職務(wù)上的便利，并實施了挪用本單位資金的行為。
2.涉案2.9億元被原審被告人顧某某用于注冊成立揚州某某甲公司的個人出資，屬于刑法規(guī)定的“挪用本單位資金歸個人使用”
在案的銀行進賬單、收款憑證、驗資報告等書證證實，涉案2.9億元從廣東某龍冰箱公司和江西某龍公司轉(zhuǎn)出后，在原審被告人顧某某、張某甲專門開設(shè)的江西某龍公司、江西某某公司、天津某某公司的臨時銀行賬戶間連續(xù)劃轉(zhuǎn)，資金流向清晰，且未混入其他往來資金，最終被轉(zhuǎn)入揚州某某甲公司的驗資賬戶，作為顧某某的個人出資用于注冊成立揚州某某甲公司。涉案資金的實際使用人是顧某某個人，符合刑法關(guān)于“挪用本單位資金歸個人使用”的規(guī)定。
3.原審被告人顧某某指使原審被告人張某甲挪用2.9億元用于公司注冊資本的驗資，屬于刑法規(guī)定的挪用資金“進行營利活動”
在案的公司設(shè)立核定情況表等書證，證人林某、周某等人的證言及原審被告人顧某某、張某甲等人的供述證實，2003年，顧某某為了收購揚州某某乙公司的股權(quán)，決定設(shè)立揚州某某甲公司，并挪用涉案2.9億元作為顧某某的個人出資用于注冊成立揚州某某甲公司。顧某某指使張某甲挪用2.9億元資金歸個人用于公司注冊，是為進行生產(chǎn)經(jīng)營活動作準備，屬于挪用資金進行營利活動，符合刑法關(guān)于挪用資金“雖未超過三個月，但數(shù)額較大、進行營利活動”的規(guī)定，且挪用數(shù)額巨大。
根據(jù)再審查明的事實及證據(jù)，針對原審被告人顧某某、張某甲及其辯護人關(guān)于本起挪用資金事實的辯解、辯護意見和最高人民檢察院出庭檢察員的意見，本院綜合評判如下：
1.根據(jù)《某龍電器關(guān)于畢馬威華振會計師事務(wù)所調(diào)查結(jié)果的公告》，無法得出某龍集團尚欠某某系公司巨額資金的結(jié)論
本案再審期間，原審被告人顧某某及其辯護人向本院提交《某龍電器關(guān)于畢馬威華振會計師事務(wù)所調(diào)查結(jié)果的公告》，認為依據(jù)該公告所載內(nèi)容，某龍集團尚欠某某系公司2.93億元，顧某某使用某龍集團歸還某某系公司的2.9億元借款注冊成立揚州某某甲公司，其行為不構(gòu)成挪用資金罪。最高人民檢察院出庭檢察員認為，《某龍電器關(guān)于畢馬威華振會計師事務(wù)所調(diào)查結(jié)果的公告》不能完整反映某龍集團與某某系公司之間的資金流向，且不能得出某龍集團欠某某系公司巨額資金的結(jié)論。
本院經(jīng)再審查明，2005年12月1日，某龍電器委托畢馬威華振會計師事務(wù)所對某龍電器及其主要的附屬公司在2001年10月1日至2005年7月31日期間發(fā)生的不正常且重大的現(xiàn)金流向進行調(diào)查，并于2006年1月23日發(fā)布《某龍電器關(guān)于畢馬威華振會計師事務(wù)所調(diào)查結(jié)果的公告》。該公告指出：“根據(jù)畢馬威報告，某龍集團與某某系公司于調(diào)查期間內(nèi)發(fā)生的不正?，F(xiàn)金流向涉及現(xiàn)金流出金額人民幣21.69億元，現(xiàn)金流入金額人民幣24.62億元；與懷疑和某某系公司有關(guān)的公司發(fā)生的不正?，F(xiàn)金流向涉及現(xiàn)金流出金額人民幣19.02億元，現(xiàn)金流入金額人民幣10.17億元”。畢馬威華振會計師事務(wù)所的調(diào)查結(jié)果是：“某龍集團于調(diào)查期間內(nèi)與某某系公司或懷疑和某某系公司有關(guān)的公司之間進行的不正?，F(xiàn)金凈流出約為人民幣5.92億元，該現(xiàn)金凈流出金額可能代表對某龍集團造成的最小損失。”
由此可見，原審被告人顧某某及其辯護人認為某龍集團尚欠某某系公司2.93億元，是依據(jù)公告的前半段內(nèi)容得出，即“某龍集團與某某系公司于調(diào)查期間內(nèi)發(fā)生的不正?，F(xiàn)金流向涉及現(xiàn)金流出金額人民幣21.69億元，現(xiàn)金流入金額人民幣24.62億元”。但事實上，公告還明確指出，在調(diào)查期間，某龍集團與某某系公司或懷疑和某某系公司有關(guān)的公司發(fā)生的不正?，F(xiàn)金流向，涉及現(xiàn)金流出金額共計40.71（21.69+19.02）億元，涉及現(xiàn)金流入金額共計34.79（24.62+10.17）億元，某龍集團的不正常現(xiàn)金凈流出額為5.92（40.71-34.79）億元，且該5.92億元可能代表對某龍集團造成的最小損失。因此，根據(jù)公告載明的調(diào)查結(jié)果，不能得出某龍集團欠某某系公司巨額資金的結(jié)論，相反，某龍集團還至少遭受了5.92億元的巨額損失。顧某某及其辯護人所提某龍集團欠某某系公司2.93億元的辯解、辯護意見缺乏事實依據(jù)，本院不予采納。最高人民檢察院出庭檢察員提出的意見成立，本院予以采納。
2.本起挪用2.9億元歸個人使用不屬于某龍集團與某某系公司之間的正常資金往來
本案再審期間，原審被告人顧某某、張某甲及其辯護人提出，涉案2.9億元是某某系公司與某龍集團之間的正常資金拆借，雙方的資金往來有數(shù)百筆，在沒有全面查清公司間資金往來總體狀況的情況下，不能簡單拎出一筆認定為挪用資金罪。最高人民檢察院出庭檢察員認為，涉案2.9億元是被顧某某挪歸個人使用，與公司之間的資金往來存在本質(zhì)區(qū)別。
本院經(jīng)再審查明，自2002年順德某某公司收購某龍電器股權(quán)后，某龍集團與某某系公司之間在未經(jīng)董事會同意、沒有任何貿(mào)易背景或者業(yè)務(wù)往來的情況下，存在大量的不正常資金往來情形，且不正常轉(zhuǎn)賬憑證均作不入賬處理。盡管原審被告人顧某某是某某系公司的實際控制人，其擁有股權(quán)的順德某某公司是某龍電器的控股股東，但公司具有獨立的法人資格，享有獨立的財產(chǎn)權(quán)利，公司資金的支配和使用應(yīng)嚴格按照公司法和公司財務(wù)管理制度進行。公司的經(jīng)營者，即使是法定代表人、董事長，在未經(jīng)董事會同意、沒有任何貿(mào)易背景或者業(yè)務(wù)往來的情況下，也不能擅自在關(guān)聯(lián)公司之間調(diào)用資金，更不能將公司資金轉(zhuǎn)歸個人使用。本案中，涉案2.9億元先是被顧某某、張某甲轉(zhuǎn)入專門開設(shè)的臨時賬戶，繼而通過連續(xù)不斷的走賬來掩蓋資金的真實來源，最終將2.9億元作為顧某某的個人出資匯入揚州某某甲公司的驗資賬戶，其實質(zhì)是挪用資金歸個人使用，與公司之間的正常資金往來是性質(zhì)截然不同的兩種行為。無論公司之間有多少資金往來，都不允許經(jīng)營者將公司的資金挪歸個人使用。顧某某個人無權(quán)擅自調(diào)用某龍集團和某某系公司的資金，更不能將公司財產(chǎn)與個人財產(chǎn)相混淆。因此，顧某某、張某甲及其辯護人所提上述辯解、辯護意見不能成立，本院不予采納。最高人民檢察院出庭檢察員提出的意見成立，本院予以采納。
3.在向中國銀行揚州分行貸款3.98億元過程中，被“質(zhì)押”的4億元亦被匯入揚州某某甲公司驗資賬戶
本案再審期間，原審被告人顧某某及其辯護人提出，原審被告人張某甲用包含涉案2.9億元在內(nèi)的4億元作為質(zhì)押向中國銀行揚州分行貸款3.98億元，因質(zhì)押的4億元已被銀行凍結(jié)，故不可能有兩筆4億元匯入揚州某某甲公司驗資賬戶。最高人民檢察院出庭檢察員認為，根據(jù)中國銀行揚州分行分戶賬和相關(guān)票據(jù)等書證，2003年6月20日，包含涉案2.9億元在內(nèi)的4億元保證金先被轉(zhuǎn)入天津某某公司608賬戶，后從608賬戶匯入揚州某某甲公司驗資賬戶。
本院經(jīng)再審查明，2003年6月19日，原審被告人張某甲根據(jù)原審被告人顧某某的指使，用包含涉案2.9億元在內(nèi)的4億元資金作為保證金進行質(zhì)押，向中國銀行揚州分行貸款3.98億元，并將該貸款轉(zhuǎn)入天津某某公司608賬戶。次日，中國銀行揚州分行將上述4億元保證金退還至天津某某公司608賬戶，至此，608賬戶內(nèi)共有資金8.03億元，隨后有兩筆4億元從該賬戶轉(zhuǎn)入揚州某某甲公司驗資賬戶。綜上，涉案2.9億元確系被顧某某用于注冊公司的個人出資。顧某某及其辯護人所提上述辯解、辯護意見與事實不符，本院不予采納。最高人民檢察院出庭檢察員所提意見具有事實依據(jù)，本院予以采納。
4.挪用資金時間短、未給單位造成重大經(jīng)濟損失，不影響挪用資金罪的成立
本案再審期間，原審被告人顧某某及其辯護人提出，顧某某調(diào)用某龍集團資金的時間很短，且未給單位造成任何損失，可以不認為是犯罪。最高人民檢察院出庭檢察員認為，顧某某指使原審被告人張某甲等人挪用某龍電器和江西某龍公司2.9億元用于注冊成立揚州某某甲公司，其行為應(yīng)以挪用資金罪定罪處罰。
本院經(jīng)審查認為，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百七十二條的規(guī)定，挪用資金罪是指公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數(shù)額較大、進行營利活動的，或者進行非法活動的行為。據(jù)此，挪用資金歸個人使用，數(shù)額較大、進行營利活動的，即構(gòu)成挪用資金罪，沒有挪用時間長短的限制，也不以造成單位經(jīng)濟損失為前提。原審被告人顧某某指使原審被告人張某甲挪用2.9億元資金歸個人使用，用于注冊成立揚州某某甲公司，符合挪用資金罪的犯罪構(gòu)成，應(yīng)依法予以懲處。顧某某及其辯護人所提上述辯解、辯護意見不能成立，本院不予采納。最高人民檢察院出庭檢察員所提意見成立，本院予以采納。
（二）涉及揚州某某乙公司的6300萬元
2005年3月至4月間，揚州某某乙公司與揚州某某丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，約定揚州某某乙公司將其持有的揚州某某丁公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給揚州某某丙公司，揚州某某丙公司需向揚州某某乙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款及部分投資分紅共計6404萬元。其間，受原審被告人顧某某指派，原審被告人姜某某以揚州某某甲公司的名義向揚州某某丙公司借款，但被揚州某某丙公司法定代表人王某某拒絕。2005年4月下旬，時任揚州某某乙公司董事的姜某某在未經(jīng)揚州某某乙公司董事會討論的情況下，以揚州某某乙公司的名義起草付款通知書交給王某某，要求揚州某某丙公司在2005年4月26日前將本應(yīng)支付給揚州某某乙公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款和部分投資分紅中的6300萬元劃轉(zhuǎn)到揚州某某甲公司的銀行賬戶。同年4月25日，揚州某某丙公司根據(jù)該付款通知書要求，將6300萬元支付給揚州某某甲公司。付款后，揚州某某丙公司收到揚州某某乙公司6300萬元的結(jié)算收據(jù)。同年4月26日、27日，該6300萬元從揚州某某甲公司賬戶分別轉(zhuǎn)至江蘇某某和江西某某公司，用于歸還銀行貸款和公司借款。
上述事實，有原第一審及再審開庭審理中經(jīng)質(zhì)證確認的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、結(jié)算收據(jù)、揚州某某乙公司出具的情況說明、付款通知書等書證，證人王某某、譚某某、張某、張某某、周某某等人的證言，以及原審被告人顧某某、姜某某的供述等證據(jù)證實。
根據(jù)再審查明的上述事實及證據(jù)，針對原審被告人顧某某、姜某某及其辯護人關(guān)于本起挪用資金事實的辯解、辯護意見和最高人民檢察院出庭檢察員的意見，本院綜合評判如下：
1.原審參照適用1998年司法解釋，而未參照適用2002年立法解釋，屬適用法律錯誤
原審認為，揚州某某甲公司系原審被告人顧某某個人完全控股并控制的私營公司，參照1998年5月9日起施行的《最高人民法院關(guān)于審理挪用公款案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》第一條第二款的規(guī)定，“挪用公款給私有公司、私有企業(yè)使用的，屬于挪用公款歸個人使用”，顧某某、姜某某挪用揚州某某乙公司6300萬元歸揚州某某甲公司使用的行為，屬于挪用資金“歸個人使用”的情形，構(gòu)成挪用資金罪。但是，2002年4月28日全國人民代表大會常務(wù)委員會出臺《關(guān)于〈中華人民共和國刑法〉第三百八十四條第一款的解釋》，對挪用公款“歸個人使用”作出了新的解釋，只有符合下列三種情形之一的，才屬于挪用公款歸個人使用，即：（一）將公款供本人、親友或者其他自然人使用的；（二）以個人名義將公款供其他單位使用的；（三）個人決定以單位名義將公款供其他單位使用，謀取個人利益的。原審在認定顧某某、姜某某挪用資金歸個人使用時，未參照適用新的立法解釋，確屬不當。
2.在案證據(jù)不足以證實原審被告人姜某某出具付款通知書的行為系請示原審被告人顧某某同意后實施
原審認定原審被告人姜某某向揚州某某丙公司出具付款通知書系請示原審被告人顧某某同意后實施，并據(jù)此認定顧某某具有指使姜某某挪用資金的故意和行為。本院經(jīng)再審查明，姜某某僅在補充偵查期間有一次供認其出具付款通知書是經(jīng)請示顧某某同意后實施，而后一直供稱其出具付款通知書是個人行為，顧某某并不知情。而顧某某始終辯解其只是讓姜某某向揚州某某丙公司借款，不知道姜某某擅自向揚州某某丙公司出具付款通知書一事，且在案也無其他證據(jù)證實姜某某出具付款通知書系請示顧某某同意后實施。因此，原審認定顧某某指使姜某某挪用涉案資金的證據(jù)不足。
3.涉案資金始終在單位之間流轉(zhuǎn)，無證據(jù)證實在資金流轉(zhuǎn)過程中存在挪用資金歸個人使用的情形
在案證據(jù)證實，涉案6300萬元從揚州某某丙公司轉(zhuǎn)入揚州某某甲公司賬戶，并由揚州某某乙公司出具結(jié)算收據(jù)后，被分別轉(zhuǎn)至江蘇某某1200萬元、江西某某公司5100萬元，用于歸還銀行貸款和公司借款。根據(jù)本院再審查明的事實，揚州某某甲公司是獨立公司法人，涉案6300萬元是以揚州某某乙公司的名義轉(zhuǎn)至揚州某某甲公司使用，不是將資金從單位轉(zhuǎn)至個人使用，也不是以個人名義將資金轉(zhuǎn)至其他單位使用，不符合2002年立法解釋規(guī)定的前二種情形。涉案6300萬元雖然是以單位名義轉(zhuǎn)至其他單位使用，但該資金始終在單位之間流轉(zhuǎn)，無證據(jù)證實原審被告人姜某某在資金流轉(zhuǎn)過程中謀取了個人利益，故也不符合2002年立法解釋規(guī)定的第三種情形。
綜上，原審被告人顧某某、姜某某及其辯護人所提顧某某并不知曉姜某某向揚州某某丙公司出具付款通知書和涉案資金在單位之間流轉(zhuǎn)，不屬于挪用資金歸個人使用的辯解、辯護意見，以及最高人民檢察院出庭檢察員所提原審適用法律錯誤，在案證據(jù)不能證實顧某某等人挪用資金歸個人使用的意見，本院均予以采納。
本院認為，社會主義市場經(jīng)濟是法治經(jīng)濟。作為市場經(jīng)濟的重要主體，公司及其經(jīng)營者必須強化規(guī)則意識和誠信意識，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)開展經(jīng)營活動。注冊資本既是公司運作經(jīng)營的基礎(chǔ)，也是承擔風險、償還債務(wù)的基本保證。注冊資本不實，不僅妨害公司登記的管理秩序，而且會給市場營商環(huán)境帶來風險，相關(guān)責任人應(yīng)當依法承擔相應(yīng)的法律責任。但是，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，對公司注冊資本類型、結(jié)構(gòu)等的要求不斷改變，相關(guān)法律法規(guī)會相應(yīng)作出修改和調(diào)整，關(guān)于虛報注冊資本社會危害性大小的評價標準也會發(fā)生改變。對于審判時相關(guān)法律法規(guī)已修改,違法性及社會危害程度明顯降低的虛報注冊資本情形,根據(jù)從舊兼從輕原則和刑法謙抑性原則，可不認為是犯罪。本案中，原審認定原審被告人顧某某、劉某甲、姜某某、張某乙在申請順德某某公司變更登記過程中，使用虛假證明文件以6.6億元不實貨幣置換無形資產(chǎn)出資的事實存在，但顧某某等人虛報注冊資本的行為，系當?shù)卣С猪樀履衬彻具`規(guī)設(shè)立登記事項的延續(xù)，未使公司的資本總額發(fā)生減損，而且，由于本案偵查期間公司法已經(jīng)對包括無形資產(chǎn)在內(nèi)的非貨幣財產(chǎn)作價出資比例的上限作出了修改，由原來的20%提高至70%，使本案以不實貨幣置換的超出法定上限的無形資產(chǎn)所占比例由原來的55%降低至5%，故顧某某等人虛報注冊資本的行為情節(jié)顯著輕微危害不大，不認為是犯罪。原審認定顧某某、劉某甲、姜某某、張某乙的行為構(gòu)成虛報注冊資本罪，屬適用法律錯誤，應(yīng)依法予以糾正。顧某某、姜某某、張某乙及其辯護人關(guān)于顧某某等人的行為不構(gòu)成虛報注冊資本罪的辯解、辯護意見，以及最高人民檢察院出庭檢察員關(guān)于顧某某、劉某甲、姜某某、張某乙虛報注冊資本情節(jié)顯著輕微，危害不大，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第十三條的規(guī)定，可以不追究刑事責任的意見成立，本院均予以采納。
證券制度是社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分。以真實性、準確性和完整性為核心要求的信息披露制度，是證券市場健康、穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，也是保護投資者合法權(quán)益的有力手段。提供虛假財務(wù)會計報告，不如實披露重要信息的行為，違背信息披露制度的根本要求，擾亂證券市場秩序，損害股東和社會公眾的利益，當然為法律所禁止。但根據(jù)本案發(fā)生時的刑法規(guī)定，只有該行為造成了“嚴重損害股東或者其他人利益”的危害后果，才能追究行為人的刑事責任。本案中，原審認定某龍電器在2002年至2004年間將虛增利潤編入財務(wù)會計報告予以披露的事實存在，但現(xiàn)有證據(jù)不足以證實某龍電器提供虛假財務(wù)會計報告行為造成的危害后果已經(jīng)達到嚴重損害股東或者其他人利益的程度，該部分事實不清，證據(jù)不足，根據(jù)證據(jù)裁判原則，依法不應(yīng)追究原審被告人顧某某等人的刑事責任。故原審認定顧某某、姜某某、張某甲、嚴某某、晏某某、劉某乙的行為構(gòu)成違規(guī)披露、不披露重要信息罪，屬認定事實和適用法律錯誤，應(yīng)依法予以糾正。顧某某、姜某某、張某甲、嚴某某、晏某某、劉某乙及其辯護人關(guān)于原審認定某龍電器提供虛假財務(wù)會計報告行為嚴重損害股東或者其他人利益的證據(jù)不足，顧某某等人的行為不構(gòu)成違規(guī)披露、不披露重要信息罪的辯解、辯護意見，以及最高人民檢察院出庭檢察員關(guān)于現(xiàn)有證據(jù)不足以證實顧某某等人的行為造成了嚴重損害股東或者其他人利益的后果，對顧某某等人應(yīng)按無罪處理的意見成立，本院均予以采納。
產(chǎn)權(quán)制度是社會主義市場經(jīng)濟的基石。國家平等保護各類市場主體的產(chǎn)權(quán)和合法權(quán)益，依法懲治侵吞、瓜分、挪用國有、集體和非公有制企業(yè)財產(chǎn)的犯罪，建立平等競爭、誠實守信的市場秩序，營造公平公正、透明穩(wěn)定的法治環(huán)境。公司、企業(yè)的經(jīng)營活動必須遵紀守法，在合法合規(guī)中提高競爭力，公司、企業(yè)經(jīng)營者要講規(guī)矩，走正道，在誠信守法中創(chuàng)業(yè)發(fā)展。本案中，原審被告人顧某某未經(jīng)公司董事會討論決定，擅自挪用上市公司某龍電器的巨額資金歸個人使用，注冊成立個人完全控股的公司，以收購揚州某某乙公司等其他上市公司，不僅侵害了某龍電器的企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)，損害了廣大股民的切身利益，而且嚴重擾亂了資本市場秩序，對公平有序的營商環(huán)境造成了重大不良影響。原審被告人顧某某、張某甲挪用某龍電器2.5億元和江西某龍公司4000萬元資金歸個人使用，進行營利活動，二人的行為均已構(gòu)成挪用資金罪，且社會危害性大，應(yīng)依法予以懲處。原審認定顧某某、張某甲挪用2.9億元資金歸個人使用的行為構(gòu)成挪用資金罪正確。顧某某、張某甲及其辯護人所提二人行為不構(gòu)成挪用資金罪的辯解、辯護意見不能成立，本院不予采納。最高人民檢察院出庭檢察員所提原審認定顧某某、張某甲犯挪用資金罪的事實清楚，證據(jù)確實、充分，應(yīng)依法追究其二人刑事責任的意見成立，本院予以采納。
原審被告人姜某某未經(jīng)揚州某某乙公司董事會討論決定，擅自將揚州某某乙公司6300萬元挪用給揚州某某甲公司的事實存在，但原審認定原審被告人顧某某指使姜某某挪用資金的事實不清，證據(jù)不足，且無證據(jù)證實姜某某在挪用資金過程中謀取了個人利益。故原審認定顧某某、姜某某挪用揚州某某乙公司6300萬元的行為構(gòu)成挪用資金罪，屬于認定事實和適用法律錯誤，應(yīng)依法予以糾正。顧某某、姜某某及其辯護人所提二人在本起事實中的行為不構(gòu)成挪用資金罪的辯解、辯護意見，以及最高人民檢察院出庭檢察員所提本起事實不應(yīng)按犯罪處理的意見，本院均予以采納。
在挪用2.9億元資金的共同犯罪中，原審被告人顧某某提起犯意，指使他人挪用本單位數(shù)額巨大的資金歸個人使用，起主要作用，是主犯，應(yīng)當按照其所參與的全部犯罪處罰。鑒于本案挪用資金時間較短，且未給單位造成重大經(jīng)濟損失，可對其酌情予以從輕處罰。原審被告人張某甲受顧某某指使，幫助挪用資金，起輔助作用，是從犯，應(yīng)當從輕、減輕或者免除處罰。原審綜合考慮張某甲的認罪態(tài)度等情節(jié)，已對其減輕處罰并判處緩刑，罪責刑相當，依法應(yīng)予維持。
依照《中華人民共和國刑事訴訟法》第二百五十六條第一款，《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國刑事訴訟法>的解釋》第三百八十九條和《中華人民共和國刑法》第二百七十二條第一款、第十二條、第十三條、第二十五條第一款、第二十六條第一款及第四款、第二十七條、第六十一條的規(guī)定，本院經(jīng)審判委員會全體會議討論決定，判決如下：
一、撤銷廣東省高級人民法院（2008）粵高法刑二終字第101號刑事裁定和廣東省佛山市中級人民法院（2006）佛刑二初字第65號刑事判決第一項對原審被告人顧某某犯虛報注冊資本罪，違規(guī)披露、不披露重要信息罪的定罪量刑部分和犯挪用資金罪的量刑部分；第二項對原審被告人姜某某的定罪量刑部分；第三項對原審被告人張某甲犯違規(guī)披露、不披露重要信息罪的定罪量刑部分；第四項至第八項對原審被告人劉某甲、嚴某某、張某乙、晏某某、劉某乙的定罪量刑部分。
二、維持廣東省佛山市中級人民法院（2006）佛刑二初字第65號刑事判決第一項對原審被告人顧某某犯挪用資金罪的定罪部分；第三項對原審被告人張某甲犯挪用資金罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年的定罪量刑部分。
三、原審被告人顧某某犯挪用資金罪，判處有期徒刑五年。（已執(zhí)行完畢）
四、原審被告人姜某某無罪。
五、原審被告人劉某甲無罪。
六、原審被告人張某乙無罪。
七、原審被告人嚴某某無罪。
八、原審被告人晏某某無罪。
九、原審被告人劉某乙無罪。
本判決為終審判決。
審 判 長 裴顯鼎
審 判 員 張勇健
審 判 員 羅智勇
審 判 員 司明燈
審 判 員 劉艾濤
二〇一九年四月八日
法官助理 石 冰
法官助理 羅 燦
書 記 員 張燕清
附：相關(guān)法律、司法解釋條文
1.《中華人民共和國刑事訴訟法》
第二百五十六條人民法院按照審判監(jiān)督程序重新審判的案件，由原審人民法院審理的，應(yīng)當另行組成合議庭進行。如果原來是第一審案件，應(yīng)當依照第一審程序進行審判，所作的判決、裁定，可以上訴、抗訴；如果原來是第二審案件，或者是上級人民法院提審的案件，應(yīng)當依照第二審程序進行審判，所作的判決、裁定，是終審的判決、裁定。人民法院開庭審理的再審案件，同級人民檢察院應(yīng)當派員出席法庭。
2.《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國刑事訴訟法>的解釋》
第三百八十九條再審案件經(jīng)過重新審理后，應(yīng)當按照下列情形分別處理：
（一）原判決、裁定認定事實和適用法律正確、量刑適當?shù)?，?yīng)當裁定駁回申訴或者抗訴，維持原判決、裁定；
（二）原判決、裁定定罪準確、量刑適當，但在認定事實、適用法律等方面有瑕疵的，應(yīng)當裁定糾正并維持原判決、裁定；
（三）原判決、裁定認定事實沒有錯誤，但適用法律錯誤，或者量刑不當?shù)?，?yīng)當撤銷原判決、裁定，依法改判；
（四）依照第二審程序?qū)徖淼陌讣?，原判決、裁定事實不清或者證據(jù)不足的，可以在查清事實后改判，也可以裁定撤銷原判，發(fā)回原審人民法院重新審判。
原判決、裁定事實不清或者證據(jù)不足，經(jīng)審理事實已經(jīng)查清的，應(yīng)當根據(jù)查清的事實依法裁判；事實仍無法查清，證據(jù)不足，不能認定被告人有罪的，應(yīng)當撤銷原判決、裁定，判決宣告被告人無罪。
3.《中華人民共和國刑法》
第十二條中華人民共和國成立以后本法施行以前的行為，如果當時的法律不認為是犯罪的，適用當時的法律；如果當時的法律認為是犯罪的，依照本法總則第四章第八節(jié)的規(guī)定應(yīng)當追訴的，按照當時的法律追究刑事責任，但是如果本法不認為是犯罪或者處刑較輕的，適用本法。
本法施行以前，依照當時的法律已經(jīng)作出的生效判決，繼續(xù)有效。
第十三條一切危害國家主權(quán)、領(lǐng)土完整和安全，分裂國家、顛覆人民民主專政的政權(quán)和推翻社會主義制度，破壞社會秩序和經(jīng)濟秩序，侵犯國有財產(chǎn)或者勞動群眾集體所有的財產(chǎn)，侵犯公民私人所有的財產(chǎn)，侵犯公民的人身權(quán)利、民主權(quán)利和其他權(quán)利，以及其他危害社會的行為，依照法律應(yīng)當受刑罰處罰的，都是犯罪，但是情節(jié)顯著輕微危害不大的，不認為是犯罪。
第二十五條共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同過失犯罪，不以共同犯罪論處；應(yīng)當負刑事責任的，按照他們所犯的罪分別處罰。第二十六條組織、領(lǐng)導犯罪集團進行犯罪活動的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上為共同實施犯罪而組成的較為固定的犯罪組織，是犯罪集團。對組織、領(lǐng)導犯罪集團的首要分子，按照集團所犯的全部罪行處罰。對于第三款規(guī)定以外的主犯，應(yīng)當按照其所參與的或者組織、指揮的全部犯罪處罰。第二十七條在共同犯罪中起次要或者輔助作用的，是從犯。對于從犯，應(yīng)當從輕、減輕處罰或者免除處罰。
第六十一條對于犯罪分子決定刑罰的時候，應(yīng)當根據(jù)犯罪的事實、犯罪的性質(zhì)、情節(jié)和對于社會的危害程度，依照本法的有關(guān)規(guī)定判處。
第二百七十二條公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數(shù)額較大、進行營利活動的，或者進行非法活動的，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數(shù)額巨大的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。國有公司、企業(yè)或者其他國有單位中從事公務(wù)的人員和國有公司、企業(yè)或者其他國有單位委派到非國有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員有前款行為的，依照本法第三百八十四條的規(guī)定定罪處罰。
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