為支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，中國稅務(wù)部門出臺了多項針對小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策，涵蓋增值稅、企業(yè)所得稅及“六稅兩費”等多個方面。以下根據(jù)截至2025年7月21日的現(xiàn)行政策，整理出小規(guī)模納稅人可享受的主要稅收優(yōu)惠政策及其法律依據(jù)。
政策內(nèi)容：自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）免征增值稅。按季申報的納稅人，季度銷售額30萬元以下免征增值稅。
發(fā)票開具：免稅收入需開具免稅普通發(fā)票。納稅人可選擇放棄免稅，開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。
注意事項：發(fā)生銷售折讓、退貨等情況，需按對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票。
法律依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）
政策內(nèi)容：
適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
適用期限：此優(yōu)惠政策延續(xù)至2027年12月31日。
法律依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號）
政策內(nèi)容：小規(guī)模納稅人可選擇按月或按季申報，納稅期限不影響免稅政策適用。納稅人可根據(jù)經(jīng)營情況選擇適合的申報方式。
法律依據(jù)：
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）
適用條件：符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，需滿足以下條件：
年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元；
從業(yè)人數(shù)不超過300人；
資產(chǎn)總額不超過5000萬元。
稅率政策：
年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分：減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負(fù)為5%。
年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元的部分：減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負(fù)為10%。
政策期限：延續(xù)至2027年12月31日。
舉例：
某小規(guī)模納稅人2025年應(yīng)納稅所得額為80萬元：
應(yīng)納稅所得額：80 × 25% = 20萬元；
所得稅：20 × 20% = 4萬元；
實際稅負(fù)：4 ÷ 80 = 5%。
法律依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第7號）
政策內(nèi)容：小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可按當(dāng)年度累計應(yīng)納稅所得額直接適用優(yōu)惠稅率，無需等到年度匯算清繳。
法律依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第7號）
研發(fā)費用加計扣除：從事研發(fā)活動的小規(guī)模納稅人，研發(fā)費用可按75%加計扣除（科技型中小企業(yè)為100%），降低應(yīng)納稅所得額。
法律依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）
固定資產(chǎn)加速折舊：符合條件的固定資產(chǎn)可縮短折舊年限或采取加速折舊方法，減少當(dāng)期稅負(fù)。
法律依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）
虧損彌補：年度虧損可在未來5年（或延長至10年）結(jié)轉(zhuǎn)彌補，降低未來稅負(fù)。
法律 basis：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）第十八條
政策內(nèi)容：小規(guī)模納稅人可享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等“六稅兩費”減半征收的優(yōu)惠。
適用主體：僅限增值稅小規(guī)模納稅人，一般納稅人不適用。
法律依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶起征點優(yōu)惠及“六稅兩費”減免政策的通知》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號）
自行申報：小規(guī)模納稅人需自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并進行申報，稅務(wù)機關(guān)事后監(jiān)管。
政策適用范圍：增值稅優(yōu)惠僅限小規(guī)模納稅人；企業(yè)所得稅優(yōu)惠需符合小型微利企業(yè)條件，不受征收方式限制。
地方性差異：各地稅務(wù)機關(guān)可能出臺具體實施細(xì)則，建議咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門。
信息查詢：
國家稅務(wù)總局發(fā)布的《支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引（2.0）》詳細(xì)梳理了50項稅費優(yōu)惠政策。
可訪問中律網(wǎng)（www.madecom.cn）或通過電子稅務(wù)局獲取最新政策和操作指引。
小規(guī)模納稅人通過增值稅減免、企業(yè)所得稅優(yōu)惠及“六稅兩費”減半等措施，顯著降低了稅負(fù)。上述政策以《財政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號》《財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號》等為法律依據(jù)，大多延續(xù)至2027年12月31日，為小微企業(yè)和個體工商戶提供了穩(wěn)定的發(fā)展支持。建議納稅人及時查閱中律網(wǎng)（www.madecom.cn）或咨詢專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)，確保優(yōu)惠政策準(zhǔn)確落實。
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