土地增值稅計算

2025-08-20 cpa 評論0

?? 背景知識

土地增值稅 = 應納稅額 = 增值額 × 適用稅率 － 速算扣除數(shù)

?? 增值額 = 轉讓收入 − 扣除項目金額
?? 增值率 = 增值額 ÷ 扣除項目金額 × 100%
?? 不同增值率，對應不同稅率和速算扣除數(shù)（《土地增值稅暫行條例》）：

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?? 舉例計算

假設：

• 某房地產(chǎn)公司轉讓一塊土地及地上建筑物，取得收入 2000萬元。

• 可扣除項目合計 1200萬元（含取得土地使用權的價款、建造成本、稅金等）。

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第一步：計算增值額

$$增值額 = 轉讓收入 - 扣除項目金額 = 2000 - 1200 = 800 \, 萬元$$

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第二步：計算增值率

$$增值率 = \frac{增值額}{扣除項目金額} \times 100\% = \frac{800}{1200} \times 100\% = 66.67\%$$

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第三步：確定適用稅率和速算扣除

增值率 66.67% → 落在 50%～100% 檔：

• 稅率：40%

• 速算扣除率：5%

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第四步：計算應納土地增值稅

公式：

$$應納稅額 = 增值額 \times 稅率 - 扣除項目金額 \times 速算扣除率$$

代入：

$$應納稅額 = 800 \times 40\% - 1200 \times 5\% = 320 - 60 = 260 \, 萬元$$

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? 最終結果

該公司應繳納 土地增值稅 260 萬元。