商業(yè)銀行年度報(bào)告內(nèi)容與格式特別規(guī)定①

2018-02-18 塵埃 評(píng)論0

商業(yè)銀行年度報(bào)告內(nèi)容與格式特別規(guī)定①


(注①：《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》第7號(hào)。)

第一條 為規(guī)范公開發(fā)行股票商業(yè)銀行（以下簡稱商業(yè)銀行）的信息披露行為，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》等法律法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條 商業(yè)銀行編制年度報(bào)告時(shí)，除應(yīng)遵循中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱中國證監(jiān)會(huì)）有關(guān)年度報(bào)告內(nèi)容與格式的一般規(guī)定外，還應(yīng)遵循本規(guī)定的要求。其中的財(cái)務(wù)報(bào)表附注部分還應(yīng)遵循《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第2號(hào)－商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表附注特別規(guī)定》的要求。

第三條 商業(yè)銀行應(yīng)披露截至報(bào)告期末前三年年末如下財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：總負(fù)債、存款總額、長期存款及同業(yè)拆入總額、貸款總額、各類貸款余額。

商業(yè)銀行應(yīng)披露截至報(bào)告期末前三年年末及按月平均計(jì)算的下述年均財(cái)務(wù)指標(biāo)：資本充足率、貸款質(zhì)量比例、存貸款比例、短期資產(chǎn)流動(dòng)性比例、拆借資金比例、中長期貸款比例、國際商業(yè)借款比例、利息回收率。

上述有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)1999年以前（含1999年）的可按對(duì)貸款執(zhí)行“一逾兩呆”分類方法計(jì)算，2000年的應(yīng)按對(duì)貸款執(zhí)行“五級(jí)”分類方法計(jì)算。商業(yè)銀行應(yīng)說明對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)前后期所采用的不同計(jì)算口徑。

第四條 商業(yè)銀行董事會(huì)應(yīng)在其報(bào)告中披露如下事項(xiàng)：

（一）所屬分行各自的名稱、地點(diǎn)、職員數(shù)和資產(chǎn)規(guī)模以及支行、儲(chǔ)蓄所數(shù)量及地區(qū)分布等基本情況；

（二）年末貸款的“五級(jí)”分類情況，各級(jí)貸款呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提比例；

（三）年末列前十名的客戶貸款額占貸款總額的比例；

（四）年末占貸款總額比例超過20％（含20％）的貼息貸款的金額及其重要構(gòu)成；

（五）重組貸款的年末余額及其中逾期部分金額；

（六）本年主要貸款類別按月度計(jì)算的年均余額及年均貸款利率；

（七）年末所持金額重大的政府債券的有關(guān)情況，包括面值、利率、到期日；

（八）本年應(yīng)收利息與其他應(yīng)收款壞帳準(zhǔn)備的提取情況；

（九）本年主要存款類別按月度計(jì)算的年均余額及年均存款利率；

（十）不良資產(chǎn)的年末余額，本年為解決不良資產(chǎn)已采取及擬采取的措施；

（十一）年末存在逾期未償付債務(wù)的，對(duì)其金額、利率、存款人或拆入人、未按期償付原因以及預(yù)計(jì)還款期等所作的說明；

（十二）可能對(duì)其財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果造成重大影響的表外項(xiàng)目的年末余額及其重要情況；

（十三）前一報(bào)告期末所披露風(fēng)險(xiǎn)因素本年內(nèi)給商業(yè)銀行造成的損失，以及本年末所存在的可能對(duì)其造成重大影響的各種風(fēng)險(xiǎn)因素及相應(yīng)對(duì)策。這些風(fēng)險(xiǎn)因素包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、市場利率風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素能夠作出定量分析的，應(yīng)進(jìn)行定量分析；不能作出定量分析的，應(yīng)進(jìn)行定性描述。

以上各項(xiàng)以及呆帳、壞帳核銷政策及程序與前一報(bào)告期相比發(fā)生重大變化的，商業(yè)銀行董事會(huì)應(yīng)予以說明，并解釋其原因。

第五條 商業(yè)銀行應(yīng)聘請(qǐng)有商業(yè)銀行審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、具有執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，按中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)其依據(jù)中國會(huì)計(jì)和信息披露準(zhǔn)則和制度編制的法定財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。此外，應(yīng)增加審計(jì)內(nèi)容，聘請(qǐng)獲中國證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部特別許可的國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所，按國際通行的審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)其按國際通行的會(huì)計(jì)和信息披露準(zhǔn)則編制的補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。

增加審計(jì)時(shí)需關(guān)注的內(nèi)容包括：損失準(zhǔn)備的提取及不良資產(chǎn)的處置情況；重大表外項(xiàng)目及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；不同經(jīng)營業(yè)務(wù)及經(jīng)營區(qū)域的資產(chǎn)質(zhì)量、獲利能力和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；法定財(cái)務(wù)報(bào)告與補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)告之間的主要差異。

年度報(bào)告正文中的財(cái)務(wù)資料應(yīng)與法定財(cái)務(wù)報(bào)告一致，補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)作為年度報(bào)告的附錄披露。

第六條 商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性作出說明。

商業(yè)銀行還應(yīng)委托所聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其內(nèi)部控制制度，尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的完整性、合理性與有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，并出具評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告隨年度報(bào)告一并報(bào)送中國證監(jiān)會(huì)和證券交易所。

所聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所指出以上三性存在嚴(yán)重缺陷的，商業(yè)銀行董事會(huì)應(yīng)對(duì)此予以說明，監(jiān)事會(huì)應(yīng)就董事會(huì)所作的說明明確表示意見，并分別予以披露。

第七條 商業(yè)銀行編制年度報(bào)告摘要時(shí)，應(yīng)包括上述第三條－第五條的主要內(nèi)容。對(duì)其中的財(cái)務(wù)指標(biāo)，可不必列出計(jì)算公式。法定財(cái)務(wù)報(bào)告與補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)告之間存在重大差異的，應(yīng)在摘要中予以說明。

第八條 本規(guī)定由中國證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第九條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。