卷煙生產(chǎn)企業(yè)消費稅繳納時間及法律依據(jù)

2025-08-22 cpa 評論0

卷煙屬于 在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅 的應(yīng)稅消費品。根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，卷煙生產(chǎn)企業(yè)的消費稅繳納時間主要有以下幾點：

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1. 納稅義務(wù)發(fā)生時間

• 卷煙生產(chǎn)企業(yè) 將卷煙移送出廠 的當(dāng)天，視為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

  也就是說，只要卷煙從生產(chǎn)車間移交到倉庫或銷售環(huán)節(jié)（出廠），就要計算應(yīng)納消費稅。

• 如果采取 對外銷售，則以實際銷售的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

• 如果是 自產(chǎn)自用（例如發(fā)給員工福利、對外投資、廣告促銷等），也要視同銷售，同樣計算繳納消費稅。

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2. 納稅申報與繳納期限

• 卷煙消費稅實行 從價定率加從量定額 的復(fù)合計稅辦法。

• 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照主管稅務(wù)機關(guān)核定的 納稅期限（一般是按月或按季），在期滿 15日內(nèi)申報繳納。

例如：

• 7月份卷煙出廠，應(yīng)在 8月15日前 申報繳納消費稅。

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3. 特別情形

• 進口卷煙：由進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，納稅義務(wù)發(fā)生時間是辦理進口報關(guān)手續(xù)的當(dāng)天。

• 委托加工卷煙：由接受方在收回產(chǎn)品時代收代繳消費稅。

卷煙生產(chǎn)企業(yè)繳納消費稅的法律依據(jù)：

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一、《中華人民共和國消費稅暫行條例》

（國務(wù)院令第539號，2008年1月1日起施行，現(xiàn)行有效）

• 第八條

納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人 銷售應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；
采用托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費品的，為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天。
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當(dāng)天。

• 第九條

消費稅以 一個月為一個納稅期。納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期滿之日起 15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅并繳納稅款。

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二、《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

（財政部、國家稅務(wù)總局令第51號，2008年12月15日起施行）

• 第十二條

納稅人銷售應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為 應(yīng)稅消費品移送出廠的當(dāng)天。

• 第十三條

納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于 職工福利、對外投資、分配給股東、捐贈、廣告、樣品、抵償債務(wù)等用途的，視同銷售，應(yīng)依法繳納消費稅。

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三、《消費稅稅目稅率表》

（見《消費稅暫行條例》附件）

• 卷煙屬于消費稅應(yīng)稅項目，采用 復(fù)合計稅辦法：

  • 從價定率稅率：36% 或 56%（根據(jù)不同檔次卷煙確定）；

  • 從量定額稅率：每支0.003元。

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? 結(jié)論：
卷煙生產(chǎn)企業(yè)的消費稅 在出廠環(huán)節(jié)即發(fā)生納稅義務(wù)，必須在 次月15日前申報繳納，法律依據(jù)來自《消費稅暫行條例》第八、九條以及實施細則第十二、十三條。