在國際貿(mào)易中，進口貨物進入我國境內(nèi)時，企業(yè)需要依法繳納關(guān)稅、消費稅和增值稅。如何準(zhǔn)確計算這些稅費，關(guān)鍵在于理解“完稅價格”的含義與作用。本文將從概念、構(gòu)成、計算公式、案例和法律依據(jù)五個方面進行梳理。
關(guān)稅完稅價格，是指海關(guān)依法核定的進口貨物計稅價格。它通常以成交價格為基礎(chǔ)，并包括貨物運抵我國關(guān)境輸入地點前發(fā)生的運輸、保險及其他合理費用。完稅價格是計算關(guān)稅、消費稅和進口環(huán)節(jié)增值稅的共同起點。
應(yīng)計入的費用
貨物的實際成交價格；
運至我國關(guān)境輸入地點的運費；
運輸過程中的保險費；
其他合理費用（如包裝費、特許權(quán)使用費等）。
不計入的費用
進口后在國內(nèi)發(fā)生的運輸、裝卸、保險費用；
國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的傭金或利潤。
| 稅種 | 計稅依據(jù) | 計算公式 | 說明 |
|---|---|---|---|
| 關(guān)稅 | 完稅價格 | 關(guān)稅 = 完稅價格 × 關(guān)稅稅率 | 直接按海關(guān)核定價格計征 |
| 消費稅 | （完稅價格 + 關(guān)稅）÷ (1 – 消費稅率) | 消費稅 = 應(yīng)稅價格 × 消費稅率 | 適用于煙酒、化妝品等應(yīng)稅品 |
| 增值稅 | 完稅價格 + 關(guān)稅 + 消費稅 | 增值稅 = 應(yīng)稅價格 × 增值稅率 | 常見稅率：13%、9% 等 |
某公司進口一批化妝品：
成交價格 = 100 萬元
運費 = 5 萬元
保險費 = 1 萬元
完稅價格 = 106 萬元
關(guān)稅稅率 = 10%
消費稅稅率 = 30%
增值稅稅率 = 13%
?? 計算步驟：
關(guān)稅 = 106 × 10% = 10.6 萬元
消費稅計稅價格 = (106 + 10.6) ÷ (1 – 30%) = 166.57 萬元
消費稅 = 166.57 × 30% ≈ 49.97 萬元
增值稅計稅價格 = 106 + 10.6 + 49.97 = 166.57 萬元
增值稅 = 166.57 × 13% ≈ 21.65 萬元
? 最終應(yīng)繳稅費合計 = 10.6 + 49.97 + 21.65 = 82.22 萬元。
《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》（海關(guān)總署令第213號，第5條）
“進口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)當(dāng)包括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費?！?/p>
《中華人民共和國消費稅暫行條例》（2009年修訂，第9條）
“進口的應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。
實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格 = （關(guān)稅完稅價格 + 關(guān)稅） ÷ （1 – 消費稅比例稅率）?！?/p>
進口環(huán)節(jié)稅費的計算路徑是：
完稅價格 → 關(guān)稅 → 消費稅 → 增值稅。
其中，完稅價格是基礎(chǔ)，關(guān)稅在此基礎(chǔ)上直接計算，消費稅采用“組成計稅價格”的公式，最后再疊加增值稅。
企業(yè)在實際操作中，必須準(zhǔn)確理解完稅價格的定義和構(gòu)成，并嚴(yán)格依照公式計算稅費。這樣既能避免因少繳而產(chǎn)生的法律風(fēng)險，也能防止多繳增加不必要的成本。
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