中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅法（征求意見稿）
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納消費(fèi)稅。
消費(fèi)稅的稅目、稅率和征收環(huán)節(jié)，依照本法所附《消費(fèi)稅稅目稅率表》執(zhí)行。
根據(jù)宏觀調(diào)控需要，國(guó)務(wù)院可以調(diào)整消費(fèi)稅的稅率，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
納稅人在生產(chǎn)、批發(fā)或者零售環(huán)節(jié)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納消費(fèi)稅。
納稅人自用未對(duì)外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納消費(fèi)稅。
消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)計(jì)稅、從量計(jì)稅，或者從價(jià)和從量復(fù)合計(jì)稅（以下簡(jiǎn)稱復(fù)合計(jì)稅）的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額 = 銷售額 × 比例稅率
實(shí)行從量計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額 = 銷售數(shù)量 × 定額稅率
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額 = 銷售額 × 比例稅率 ＋ 銷售數(shù)量 × 定額稅率
納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。
銷售額，是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品取得的與之相關(guān)的對(duì)價(jià)，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益。
納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以人民幣計(jì)算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。
納稅人自用未對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格 = （成本 + 利潤(rùn)） ÷ （1 - 比例稅率）
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格 = （成本 + 利潤(rùn) + 自用數(shù)量 × 定額稅率） ÷ （1 - 比例稅率）
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格 = （材料成本 + 加工費(fèi)） ÷ （1 - 比例稅率）
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格 = （材料成本 + 加工費(fèi) + 委托加工數(shù)量 × 定額稅率） ÷ （1 - 比例稅率）
進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格 = （關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格 + 關(guān)稅） ÷ （1 - 消費(fèi)稅比例稅率）
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格 = （關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格 + 關(guān)稅 + 進(jìn)口數(shù)量 × 消費(fèi)稅定額稅率） ÷ （1 - 消費(fèi)稅比例稅率）
納稅人申報(bào)的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格和數(shù)量明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的的，稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格和數(shù)量。
委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。
外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，符合下列情形的所納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣：
除第（六）、（七）、（八）項(xiàng)外，上述準(zhǔn)予抵扣的情形僅限于進(jìn)口或從同稅目納稅人購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。
納稅人應(yīng)憑合法有效憑證抵扣消費(fèi)稅。
納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要，國(guó)務(wù)院可以規(guī)定免征或減征消費(fèi)稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托海關(guān)代征。
海關(guān)應(yīng)當(dāng)將受托代征消費(fèi)稅的信息和貨物出口報(bào)關(guān)的信息共享給稅務(wù)機(jī)關(guān)。
個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅計(jì)征辦法由國(guó)務(wù)院制定。
消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按以下規(guī)定確定：
消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)，按以下規(guī)定確定：
消費(fèi)稅的計(jì)稅期間分別為十日、十五日、一個(gè)月、一個(gè)季度或者半年。納稅人的具體計(jì)稅期間，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定計(jì)稅期間納稅的，可以按次納稅。
納稅人以一個(gè)月、一個(gè)季度或者半年為一個(gè)計(jì)稅期間的，自期滿之日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅；以十日或者十五日為一個(gè)計(jì)稅期間的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
扣繳義務(wù)人解繳稅款的計(jì)稅期間和申報(bào)納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起十五日內(nèi)繳納稅款。
消費(fèi)稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。
國(guó)務(wù)院可以實(shí)施消費(fèi)稅改革試點(diǎn)，調(diào)整消費(fèi)稅的稅目、稅率和征收環(huán)節(jié)，試點(diǎn)方案報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
稅務(wù)機(jī)關(guān)與發(fā)展改革、工業(yè)和信息化、公安、生態(tài)環(huán)境、交通運(yùn)輸、商務(wù)、應(yīng)急管理、海關(guān)、市場(chǎng)監(jiān)管等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)建立消費(fèi)稅信息共享和工作配合機(jī)制，加強(qiáng)消費(fèi)稅征收管理。
國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。
本法自20××年×月×日起施行。1993年12月13日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》同時(shí)廢止。
| 稅目 | 生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié) | 批發(fā)環(huán)節(jié) | 零售環(huán)節(jié) |
|---|---|---|---|
| 一、煙 | |||
| 1. 卷煙 | |||
| （1）甲類卷煙 | 56% 加 0.003元/支 | 11% 加 0.005元/支 | |
| （2）乙類卷煙 | 36% 加 0.003元/支 | ||
| 2. 雪茄煙 | 36% | ||
| 3. 煙絲 | 30% | ||
| 二、酒 | |||
| 1. 白酒 | 20% 加 0.5元/500克（或者500毫升） | ||
| 2. 黃酒 | 240元/噸 | ||
| 3. 啤酒 | |||
| （1）甲類啤酒 | 250元/噸 | ||
| （2）乙類啤酒 | 220元/噸 | ||
| 4. 其他酒 | 10% | ||
| 三、高檔化妝品 | 15% | ||
| 四、貴重首飾及珠寶玉石 | |||
| 1. 金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品 | 5% | ||
| 2. 其他貴重首飾和珠寶玉石 | 10% | ||
| 五、鞭炮焰火 | 15% | ||
| 六、成品油 | |||
| 1. 汽油 | 1.52元/升 | ||
| 2. 柴油 | 1.2元/升 | ||
| 3. 航空煤油 | 1.2元/升 | ||
| 4. 石腦油 | 1.52元/升 | ||
| 5. 溶劑油 | 1.52元/升 | ||
| 6. 潤(rùn)滑油 | 1.52元/升 | ||
| 7. 燃料油 | 1.2元/升 | ||
| 七、摩托車 | |||
| 1. 氣缸容量250毫升 | 3% | ||
| 2. 氣缸容量在250毫升（不含）以上的 | 10% | ||
| 八、小汽車 | |||
| 1. 乘用車 | |||
| （1）氣缸容量在1.0升（含1.0升）以下的 | 1% | ||
| （2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 | 3% | ||
| （3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 | 5% | ||
| （4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 | 9% | ||
| （5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 | 12% | ||
| （6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 | 25% | ||
| （7）氣缸容量在4.0升以上的 | 40% | ||
| 2. 中輕型商用客車 | 5% | ||
| 3. 超豪華小汽車 | 按子稅目1和子稅目2的規(guī)定征收 | 10% | |
| 九、高爾夫球及球具 | 10% | ||
| 十、高檔手表 | 20% | ||
| 十一、游艇 | 10% | ||
| 十二、木制一次性筷子 | 5% | ||
| 十三、實(shí)木地板 | 5% | ||
| 十四、電池 | 4% | ||
| 十五、涂料 | 4% |
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