金塔縣人民檢察院

不起訴決定書

金檢一部(公訴)刑不訴〔2020〕86號

被不起訴人魏某某，曾用名魏某某，男，1975年**月**日出生，身份證號碼6221231975********，漢族，大專文化，甘肅省金塔縣人，戶籍地金塔縣**鄉(xiāng)***村*組*號，住金塔縣金塔鎮(zhèn)***小區(qū)*號樓***室。因涉嫌逃稅罪，于2020年10月15日被金塔縣人民法院取保候?qū)彙?/span>

本案由金塔縣公安局偵查終結(jié)，以被不起訴人魏某某涉嫌逃稅罪，于2017年5月24日向本院移送審查起訴。2017年7月5日一次退回補充偵查，8月3日重報；同年9月15日二次退回補充偵查，10月11日重報，期間經(jīng)批準三次延長審查期限15日。同年11月20日本院向金塔縣人民法院提起公訴。同年12月1日金塔縣人民法院裁定中止審理。2019年10月18日恢復(fù)審理，同年10月24日開庭審理，同年12月10日終止審理，2020年12月18日恢復(fù)審理。2020年12月30日本院決定撤回起訴，金塔縣人民法院裁定準予撤回起訴。

經(jīng)依法審查查明：2010年9月，魏某某以1417510元的價格購買了金塔縣金塔鎮(zhèn)解放路**花園住宅小區(qū)面積1145平方米的商業(yè)營業(yè)用房。2012年5月辦理了房屋所有權(quán)證。同年7月，魏某某委托蘭州**房地產(chǎn)咨詢評估有限公司對該房產(chǎn)的市場價值進行評估。經(jīng)評估，該房產(chǎn)2012年7月8日的評估總價為563.34萬元。2013年1月30日，魏某某與李某、王某在金塔縣工商局注冊登記了“金塔縣**文化發(fā)展有限公司”（以下簡稱“**文化公司”），注冊資本101萬元。三人約定，魏某某以該房屋實物出資70萬元，其余493.34萬元作為資本公積，魏某某占注冊資本總額的69.31%。航天文化公司成立后，魏某某未辦理該房屋過戶手續(xù)。

2014年3月14日，魏某某以該房屋作抵押，以航天文化公司的名義與中國郵政儲蓄銀行酒泉市分行簽訂了《小企業(yè)授信額度合同》，設(shè)定了最高額抵押擔保，授信金額500萬元。2014年3月19日，貸款300萬元，3月20日該筆貸款轉(zhuǎn)入金塔縣大世界裝飾材料總匯尾號1871賬戶，后轉(zhuǎn)入張軍賬戶,最終進入魏某甲賬戶；同年6月11日，再次貸款200萬元，該筆貸款轉(zhuǎn)入酒泉佰思特文化傳播有限公司賬戶，后分別轉(zhuǎn)入魏某、盛某、魏某某賬戶。

2014年10月27日，該公司股東變更為魏某某、李某。2015年6月貸款到期后，該公司及魏某某無力償還貸款。2015年7月8日，魏某某與張某某簽訂了“貸款債務(wù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議”，同年7月18日，魏國峰與張某某簽訂了“航天文化發(fā)展有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同”。當日，魏某某收到張某某支付的定金10000元；同年7月29日張某某向**文化公司支付10萬元。2015年8月5日，魏某某、張某某到金塔縣工商局辦理變更手續(xù)，將公司股東由魏某某、李某變更為張某某、武某某，法人代表由魏某某變更為張某某。同年8月26日，魏某某向稅務(wù)機關(guān)以資入股申報納稅，計稅依據(jù)70萬元，契稅稅額2.1萬元，由張某某繳納。同年9月17日，張某某通過趙某某賬戶向航天文化公司賬戶轉(zhuǎn)款505萬元用于償還銀行貸款。同年9月18日，魏某某、張某某辦理了房屋過戶手續(xù)，將該房屋的所有權(quán)人由“魏某某”并更為“金塔縣航天文化發(fā)展有限公司（張某某）”。

2016年8月15日，金塔縣原地稅局稽查局向魏某某發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》。同年10月11日，該局向魏某某發(fā)出《稅務(wù)處理決定書》，決定追繳魏某某轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)未申報繳納的營業(yè)稅、個人所得稅、土地增值稅等合計616288.23元，限魏某某在15日內(nèi)繳納稅款。同年11月8日，該局向魏某某發(fā)出《稅務(wù)行政處罰決定書》和《限期繳納稅款通知書》，魏某某未補繳應(yīng)納稅款，未申請復(fù)議。2017年1月6日張某某補繳契稅、印花稅合計164253.39元。2017年1月，魏某某不服《稅務(wù)行政處罰決定書》向肅州區(qū)人民法院起訴，同年3月1日金塔縣原地稅局稽查局撤銷了《稅務(wù)行政處罰決定書》，魏某某申請撤訴，同年3月6日肅州區(qū)人民法院裁定同意魏某某撤回起訴。

2017年3月7日，金塔縣原地稅局稽查局將魏某某涉嫌逃稅罪一案移送金塔縣公安局，金塔縣公安局于2017年3月21日立案偵查。2017年11月7日，金塔縣原地稅局稽查局重新審查該案認為“發(fā)現(xiàn)新證據(jù)證實魏某某銷售營業(yè)用房銷售金額增加，計稅依據(jù)發(fā)生了變化”，撤銷了原稅務(wù)處理決定書，并于2017年11月9日重新作出《稅務(wù)處理決定書》，認定魏某某未申報納稅金額合計621728.21元。魏某某申請行政復(fù)議，酒泉市原地方稅務(wù)局復(fù)議認為原稅務(wù)處理決定書所引用的稅收規(guī)范性文件失效，存在適用依據(jù)錯誤，決定撤銷金塔縣原地方稅務(wù)局稽查局稅務(wù)處理決定書。

2020年1月7日，國家稅務(wù)總局金塔縣稅務(wù)局第二稅務(wù)分局作出稅務(wù)處理決定，認定魏某某未申報納稅金額合計621728.21元。魏某某申請行政復(fù)議，酒泉市稅務(wù)局認為金塔縣稅務(wù)局第二稅務(wù)分局的《稅務(wù)處理決定書》超越職責權(quán)限，決定撤銷。2020年9月1日，國家稅務(wù)總局酒泉市稅務(wù)局第一稽查局作出《稅務(wù)處理決定書》，認定魏某某以非貨幣性資產(chǎn)投資入股未按規(guī)定繳納個人所得稅、印花稅合計431236.7元，股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納印花稅2575元，并認為魏某某的行為不認定為偷稅行為。

本院認為：本案主要證據(jù)發(fā)生變化，不符合起訴條件，依據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十五條第四款、《人民檢察院刑事訴訟規(guī)則》第四百二十四條的規(guī)定，決定對魏某某不起訴。

2020年12月31日