常德市鼎城區(qū)人民檢察院

不起訴決定書

常鼎檢刑檢刑不訴〔2020〕55號

被不起訴單位湖南省**建筑設備租賃有限公司，統(tǒng)一社會信用代碼：91430703329500625Q，注冊地址：常德市鼎城區(qū)**街道**組。法定代表人李某某，實際控制人李某甲。

訴訟代表人李某某，男，漢族，身份證號碼：4307031985********，系湖南省**建筑設備租賃有限公司法定代表人。

辯護人高鋒、彭淑君，湖南博集律師事務所律師。

本案由常德市鼎城區(qū)公安局偵查終結，以被不起訴單位湖南省**建筑租賃有限公司涉嫌逃稅罪，于2020年2月17日向本院移送審查起訴。本院于2020年3月12日第一次退回偵查機關補充偵查，偵查機關于2020年4月14日補充偵查完畢移送起訴。

常德市鼎城區(qū)公安局移送審查起訴認定：以李某甲為主管人員的湖南省**建筑設備租賃公司自2015年3月27日至2018年12月31日止，逃避繳納增值稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、扣代繳個人所得稅、房產稅、教育費附加、地方教育附加等稅款共計1776616.58元，逃避繳納數(shù)額占應納稅額比例達95%以上。經國家稅務總局常德市稅務局第二稽查局稽查，查明其逃避繳納稅款事實，依法作出稅務處理決定書，責令該單位補繳稅款，繳納滯納金，并依法作出稅務行政處罰決定書對其逃避繳納稅款行為給予罰款的行政處罰，但該單位限繳日期內僅繳納罰款5萬元，未履行繳清稅款、滯納金、罰款的義務。鼎城區(qū)公安局依法聘請湖南華順會計事務所對湖南省**建筑設備租賃公司進行財務收支審計及應申報納稅、己申報納稅、未申報納稅進行鑒定，鑒定意見為：2015年度含稅收入2653612元，2016年度含稅收入2267705元，2017年度含稅收入2306746元，2018年度含稅收入4752603元；共計逃避繳納增值稅272219.03元、城市維護建設稅19055.36元、教育費附加8507.26元、地方教育費附加5671.5元、企業(yè)所得稅2404514.13元；應代扣代繳末代扣代繳個人所得稅499946.1元，共計3209913.38元。

經本院審查并退回補充偵查，本院仍然認為鼎城區(qū)公安局認定的犯罪事實不清、證據不足。理由如下：

根據《中華人民共和國刑法》第二百零一條的規(guī)定，要構成逃稅罪，不僅要有采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大且占應納稅額百分之十以上的逃稅行為，還要有經稅務機關依法下達追繳通知后，行為人拒絕補繳應納稅款，拒絕繳納滯納金等不接受行政處罰的行為，司法機關才能追究其刑事責任。如果行為人在五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的，不再適用刑法第二百零一條第四款中的處罰阻卻事由。在單位犯罪中，單位的刑事責任能力是通過主管人員和直接責任人員等自然人來體現(xiàn)的，單位的行為也往往體現(xiàn)的是主管人員的意志。雖然湖南省**建筑租賃設備有限公司有逃稅的行為，但常德市稅務局第二稽查局在立案后下達稅務處理決定書、稅務處罰決定書時，一方面湖南省**建筑設備有限公司當時的法定代表人李某某是否能主持該公司的工作，特別是在大額資金的使用這一重大事項上能否左右公司股東的意志，是否有決定權，事實不清；另一方面實際控制人李某甲已被公安機關限制自由，李某甲已不能主持公司的工作，相關文書稅務機關沒有通過公安機關送達給李某甲，如果送達，李某甲是否會安排公司主動補繳稅款、接受處罰，無法得出結論。也就是說，現(xiàn)有證據無法確認湖南省**建筑設備租賃公司在實際控制人控制公司時，收到稅務機關相關的處理決定書后，是否會主動補繳稅款、接受處罰，無法得出結論。所以湖南省**建筑設備租賃公司涉嫌逃稅罪的事實不清、證據不足，不符合起訴條件，且沒有再次退回補充偵查的必要。依照《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十五條第四款的規(guī)定，決定對湖南省**建筑設備租賃有限公司不起訴。

常德市鼎城區(qū)人民檢察院　　

2020年5月6日_?