常德市鼎城區(qū)人民檢察院

不起訴決定書

常鼎檢刑檢刑不訴〔2020〕55號(hào)

被不起訴單位湖南省**建筑設(shè)備租賃有限公司，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：91430703329500625Q，注冊(cè)地址：常德市鼎城區(qū)**街道**組。法定代表人李某某，實(shí)際控制人李某甲。

訴訟代表人李某某，男，漢族，身份證號(hào)碼：4307031985********，系湖南省**建筑設(shè)備租賃有限公司法定代表人。

辯護(hù)人高鋒、彭淑君，湖南博集律師事務(wù)所律師。

本案由常德市鼎城區(qū)公安局偵查終結(jié)，以被不起訴單位湖南省**建筑租賃有限公司涉嫌逃稅罪，于2020年2月17日向本院移送審查起訴。本院于2020年3月12日第一次退回偵查機(jī)關(guān)補(bǔ)充偵查，偵查機(jī)關(guān)于2020年4月14日補(bǔ)充偵查完畢移送起訴。

常德市鼎城區(qū)公安局移送審查起訴認(rèn)定：以李某甲為主管人員的湖南省**建筑設(shè)備租賃公司自2015年3月27日至2018年12月31日止，逃避繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、扣代繳個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅款共計(jì)1776616.58元，逃避繳納數(shù)額占應(yīng)納稅額比例達(dá)95%以上。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局常德市稅務(wù)局第二稽查局稽查，查明其逃避繳納稅款事實(shí)，依法作出稅務(wù)處理決定書，責(zé)令該單位補(bǔ)繳稅款，繳納滯納金，并依法作出稅務(wù)行政處罰決定書對(duì)其逃避繳納稅款行為給予罰款的行政處罰，但該單位限繳日期內(nèi)僅繳納罰款5萬元，未履行繳清稅款、滯納金、罰款的義務(wù)。鼎城區(qū)公安局依法聘請(qǐng)湖南華順會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)湖南省**建筑設(shè)備租賃公司進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)及應(yīng)申報(bào)納稅、己申報(bào)納稅、未申報(bào)納稅進(jìn)行鑒定，鑒定意見為：2015年度含稅收入2653612元，2016年度含稅收入2267705元，2017年度含稅收入2306746元，2018年度含稅收入4752603元；共計(jì)逃避繳納增值稅272219.03元、城市維護(hù)建設(shè)稅19055.36元、教育費(fèi)附加8507.26元、地方教育費(fèi)附加5671.5元、企業(yè)所得稅2404514.13元；應(yīng)代扣代繳末代扣代繳個(gè)人所得稅499946.1元，共計(jì)3209913.38元。

經(jīng)本院審查并退回補(bǔ)充偵查，本院仍然認(rèn)為鼎城區(qū)公安局認(rèn)定的犯罪事實(shí)不清、證據(jù)不足。理由如下：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條的規(guī)定，要構(gòu)成逃稅罪，不僅要有采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大且占應(yīng)納稅額百分之十以上的逃稅行為，還要有經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，行為人拒絕補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，拒絕繳納滯納金等不接受行政處罰的行為，司法機(jī)關(guān)才能追究其刑事責(zé)任。如果行為人在五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的，不再適用刑法第二百零一條第四款中的處罰阻卻事由。在單位犯罪中，單位的刑事責(zé)任能力是通過主管人員和直接責(zé)任人員等自然人來體現(xiàn)的，單位的行為也往往體現(xiàn)的是主管人員的意志。雖然湖南省**建筑租賃設(shè)備有限公司有逃稅的行為，但常德市稅務(wù)局第二稽查局在立案后下達(dá)稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)處罰決定書時(shí)，一方面湖南省**建筑設(shè)備有限公司當(dāng)時(shí)的法定代表人李某某是否能主持該公司的工作，特別是在大額資金的使用這一重大事項(xiàng)上能否左右公司股東的意志，是否有決定權(quán)，事實(shí)不清；另一方面實(shí)際控制人李某甲已被公安機(jī)關(guān)限制自由，李某甲已不能主持公司的工作，相關(guān)文書稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有通過公安機(jī)關(guān)送達(dá)給李某甲，如果送達(dá)，李某甲是否會(huì)安排公司主動(dòng)補(bǔ)繳稅款、接受處罰，無法得出結(jié)論。也就是說，現(xiàn)有證據(jù)無法確認(rèn)湖南省**建筑設(shè)備租賃公司在實(shí)際控制人控制公司時(shí)，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)的處理決定書后，是否會(huì)主動(dòng)補(bǔ)繳稅款、接受處罰，無法得出結(jié)論。所以湖南省**建筑設(shè)備租賃公司涉嫌逃稅罪的事實(shí)不清、證據(jù)不足，不符合起訴條件，且沒有再次退回補(bǔ)充偵查的必要。依照《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十五條第四款的規(guī)定，決定對(duì)湖南省**建筑設(shè)備租賃有限公司不起訴。

常德市鼎城區(qū)人民檢察院　　

2020年5月6日_?