常德市鼎城區(qū)人民檢察院

不起訴決定書

常鼎檢刑檢刑不訴〔2020〕54號

被不起訴人李某某，男性，1962年**月**日出生，公民身份號碼4307031962********，漢族，初中文化，曾任**建筑設備租賃有限公司法人代表，現為該公司實際控制人，戶籍所在地湖南省常德市鼎城區(qū)，住常德市鼎城區(qū)**街道**街**號。因涉嫌尋釁滋事、非法拘禁等罪，2019年4月24日被常德市公安局柳葉分局指定監(jiān)視居住，經常德市鼎城區(qū)公安局決定，于2019年6月28日被常德市鼎城區(qū)公安局刑事拘留，經本院批準，于2019年8月3日被常德市鼎城區(qū)公安局依法執(zhí)行逮捕，2020年2月10日本院以涉嫌尋釁滋事罪、非法拘禁罪向常德市鼎城區(qū)人民法院提起公訴?，F押湖南省沅陵縣看守所。

本案由常德市鼎城區(qū)公安局偵查終結，以被不起訴人李某某涉嫌逃稅罪，于2020年2月17日向本院移送審查起訴。本院于2020年3月12日第一次退回偵查機關補充偵查，偵查機關于2020年4月14日補充偵查完畢移送起訴。

常德市鼎城區(qū)公安局移送審查起訴認定：以李某某為主管人員的湖南省**建筑設備租賃公司自2015年3月27日至2018年12月31日止，逃避繳納增值稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、扣代繳個人所得稅、房產稅、教育費附加、地方教育附加等稅款共計1776616.58元，逃避繳納數額占應納稅額比例達95%以上。經國家稅務總局常德市稅務局第二稽查局稽查，查明其逃避繳納稅款事實，依法作出稅務處理決定書，責令該公司補繳稅款，繳納滯納金，并依法作出稅務行政處罰決定書對其逃避繳納稅款行為給予罰款的行政處罰，但該公司限繳日期內僅繳納罰款5萬元，未履行繳清稅款、滯納金、罰款的義務。常德市鼎城區(qū)公安局依法聘請湖南華順會計事務所對湖南省**建筑設備租賃公司進行財務收支審計及應申報納稅、己申報納稅、未申報納稅進行鑒定，鑒定意見為：2015年度含稅收入2653612元，2016年度含稅收入2267705元，2017年度含稅收入2306746元，2018年度含稅收入4752603元；共計逃避繳納增值稅272219.03元、城市維護建設稅19055.36元、教育費附加8507.26元、地方教育費附加5671.5元、企業(yè)所得稅2404514.13元；應代扣代繳末代扣代繳個人所得稅499946.1元，共計3209913.38元。

經本院審查并退回補充偵查，本院仍然認為鼎城區(qū)公安局認定的犯罪事實不清、證據不足。理由如下：

根據《中華人民共和國刑法》第二百零一條的規(guī)定，要構成逃罪，不僅要有采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大且占應納稅額百分之十以上的逃稅行為，還要有經稅務機關依法下達追繳通知后，行為人拒絕補繳應納稅款，拒絕繳納滯納金等不接受行政處罰的行為，司法機關才能追究其刑事責任。如果行為人在五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的，不再適用刑法第二百零一條第四款中的處罰阻卻事由。本案中，雖然李某某應當對湖南省**建筑租賃設備有限公司的逃稅行為承擔責任，但常德市稅務局第二稽查局在立案和下達稅務處理決定書、稅務處罰決定書時，李某某已被公安機關限制自由，已經不能主持公司的工作，相關文書稅務機關也沒有通過公安機關送達，湖南省**建筑設備有限公司沒有補繳稅款、滯納金和接受處罰，致使本案的處罰阻卻事由無法實現不是由于李某某控制造成。雖然法律沒有規(guī)定，追繳通知要送達給主管人員和直接責任人，但刑法規(guī)定處罰阻卻事由的目的，是為了促使納稅義務人積極履納稅義務、保證國家稅收收入，使主管人員直接責任人迫于刑罰的壓力，主動補繳稅款、接受處罰。換而言之，本案中李某某是否被追究刑事責任，要取決于國利建筑租賃設備有限公司其他能做主的股東和管理人員的態(tài)度。一個人是否被追究刑事責任，取決他人的行為和態(tài)度，這與刑法立法宗旨不符。如果李某某在稅務機關處理期間收到了相關的處理決定書，且能控制公司，李某某是否會主動補繳稅款、接受處罰，無法得出結論。

綜上所述，李某某涉嫌逃稅罪的事實不清、證據不足，不符合起訴條件，且沒有再次退回補充偵查的必要。依照《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十五條第四款的規(guī)定，決定對李某某不起訴。

常德市鼎城區(qū)人民檢察院　　

2020年5月6日