麻江縣人民檢察院

不起訴決定書

麻檢刑不訴〔2021〕8號

被不起訴人劉某甲，男，1960年**月**日出生，公民身份號碼5202031960********，漢族，小學(xué)文化，戶籍所在地貴州省貴陽市云巖區(qū)，住貴陽市云巖區(qū)**路**巷**號**單元**樓**號，貴州某某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司**。2019年7月6日，因涉嫌逃避追繳欠稅罪，被麻江縣公安局決定取保候?qū)彛?020年7月9日重新被麻江縣人民檢察院決定取保候?qū)彙?/span>

????辯護人戴天榮、曾美月，貴州赤丞律師事務(wù)所律師。

本案由麻江縣公安局偵查終結(jié)，以被不起訴人劉某甲涉嫌逃避追繳欠稅罪，于2020年7月8日向本院移送起訴。本院受理后，依照刑事訴訟法的有關(guān)規(guī)定，于2020年7月8日告知被不起訴人依法享有的訴訟權(quán)利；已依法訊問了被不起訴人。

本院于2020年8月23日第一次退回偵查機關(guān)補充偵查，偵查機關(guān)于2020年9月23日補查重報；本院于2020年11月6日第二次退回偵查機關(guān)補充偵查，偵查機關(guān)于2020年12月7日補查重報。因案情重大、復(fù)雜，延長審查起訴期限3次。第一次延長審查起訴期限自2020年8月9日至2020年8月23日；第二次延長審查起訴期限自2020年10月24日至2020年11月7日；第三次延長審查起訴期限自2021年1月7日至2021年1月21日。

麻江縣公安局移送起訴認定：

貴州某某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司麻江分公司(以下簡稱某某公司)于2006年4月在麻江縣注冊成立，注冊負責(zé)人劉某戊。其總公司即貴州某某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司(以下簡稱某某公司)在貴陽市注冊登記,法定代表人劉某甲。**公司與麻江縣政府接洽投資在麻江縣杏山鎮(zhèn)西山路開發(fā)“麻江新城”(又稱某某城）的商品房建設(shè)項目。該項目確定取得開發(fā)權(quán)后,由其麻江分公司具體負責(zé)實施。該項目從2008年正式實施至今，先后建設(shè)40棟樓房。在開發(fā)經(jīng)營期間，主要向麻江縣地方稅務(wù)局繳納營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅、土地使用稅、土地增值稅、教育附加、印花稅等多種地方稅收。由于長期拖欠大量稅款,麻江縣地方稅務(wù)局經(jīng)多次催繳不繳，交由黔東南州地方稅務(wù)局稽查局于2012年10月9日至2013年12月31日對某某麻江分公司開展稅務(wù)稽查,稽查涉稅時間段為2008年至2011年?；椴槌鲈诖似陂g某某麻江分公司拖欠繳地方稅收26754100.83元，于2014年7-8月作出處理、處罰決定，處以加收滯納金1338677.83元,處以50%的罰款1459373.52元。案件有關(guān)詳情調(diào)查如下:

一、黔東南州地方稅務(wù)局稽查局開展稅務(wù)稽查查出,某某麻江分公司在2008年至2011年這個涉稅階段，申報繳納稅收31834186.57元,實際經(jīng)營應(yīng)繳稅56464079.33元，已繳稅29709979.04元,欠繳稅26754100.28元。具體包含的各稅種應(yīng)繳、已繳和欠繳額如下:

1、應(yīng)繳稅:營業(yè)稅16101482.04元，城建稅805074.10元,教育附加483044.46元，地方教育附加232604.10元，企業(yè)所得稅20126852.55元，土地增值稅16138021.60元，城鎮(zhèn)土地使用稅2112667.96元，印花稅264332.52元，個人所得稅200000.00元。

2、已繳稅:營業(yè)稅13452247.29元,城建稅670343.97元，教育附加402407.27元,地方教育附加380844.43元，企業(yè)所得稅6574799.09元，土地增值稅6814686.56元，城鎮(zhèn)土地使用稅1285100.07元,印花稅129550.36元。

3、欠繳稅:營業(yè)稅2649234.75元,城建稅134730.13元，教育附加80637.19元，地方教育附加-148240.33元，企業(yè)所得稅13552053.46元，土地增值稅9323335.04元，城鎮(zhèn)土地使用稅827567.89元,印花稅134782.15元，個人所得稅200000.00元。

二、經(jīng)麻江縣公安局委托湖南省明信司法鑒定中心2018年10月20日作出涉稅司法鑒定,鑒定意見認定麻江分公司實際經(jīng)營應(yīng)繳稅56264271.31元，已繳稅29709979.04元,欠繳稅25253066.27元。具體包含各稅種應(yīng)繳、已繳和欠繳情況如下:

1、應(yīng)繳稅:營業(yè)稅16101482.04元,城建稅805074.10元，教育附加483044.46元，地方教育附加232604.10元,企業(yè)所得稅20126852.55元，土地增值稅16138021.60元，城鎮(zhèn)土地使用稅2112667.96元,印花稅264524.51元。

2、已繳稅:營業(yè)稅13452247.29元，城建稅670343.97元，教育附加402407.27元，地方教育附加380844.43元，企業(yè)所得稅6574799.09元,土地增值稅6814686.56元，城鎮(zhèn)土地使用稅1285100.07元，印花稅129550.36元。

3、欠繳稅:營業(yè)稅2649234.75元，城建稅134730.13元，教育附加80637.19元，地方教育附加-148240.33元,企業(yè)所得稅13552053.46元，土地增值稅9323335.04元，城鎮(zhèn)土地使用稅827567.89元，印花稅134974.15元。

4、鑒定認定征收個人所得稅應(yīng)繳200000.00元無依據(jù)，不應(yīng)征收;認定征收耕地占用稅1301226.00元為錯收，應(yīng)在欠稅總額中減除。

三、執(zhí)行補繳欠稅情況?；檎J定欠繳稅款26754100.28元后,通過執(zhí)行催繳,2014年9月3日，**公司補繳稅款100萬元;2014年9月28日，**公司補繳稅款210萬元。共計補繳稅款3100000.00元。麻江縣公安局立案偵查期間，**公司配合補繳欠稅1953474.00元，麻江縣公安局暫以涉案款指定存入麻江縣財政專戶,待結(jié)案轉(zhuǎn)交稅務(wù)機關(guān)。按鑒定認定的欠繳額25253066.27元，扣除這兩項已繳稅款，至今尚拖欠稅款本金20199592.27元未繳納。

四、**公司從麻江縣政府取得“麻江新城”開發(fā)權(quán)后,就將房開項目所含40棟樓房分包給楊某某、馮某某、陳某某、鄭某某、劉某己、張某甲、李某某、趙某某、劉某乙、劉某丙、劉某丁、付某甲、付某乙、韓某某、張某乙、韋某甲、韋某乙、張某乙等十余個個人投資建設(shè)開發(fā)。某某麻江分公司分包時,向承包人合同約定收取承包費約25621996.00元，但收取后不入賬，該資金去向不明。某某麻江分公司收取承包費后，將要建各樓棟交由這些承包人自己投資建設(shè)開發(fā)，打著某某麻江分公司的名義自建自售，自主經(jīng)營。在納稅過程中，某某麻江分公司或讓承包人交款給該公司繳稅,或讓承包人自行到稅務(wù)機關(guān)以該公司名義繳稅，繳稅方式管理混亂，造成部分繳納，部分拖欠,長期積累拖欠各地方稅種稅款達26754100.83元。

五、某某麻江分公司注冊負責(zé)人劉某戊在2008年12月至2009年1月期間,借出某某麻江分公司轉(zhuǎn)賣土地給麻江某某公司建辦公樓所得的土地款300萬元，然后以交給其總公司100萬元的收款收據(jù),**第二分公司100萬元的收款收據(jù)入賬核銷，并掛欠96萬元長期不歸還。該挪用資金行為屬于轉(zhuǎn)移資金逃避繳稅行為。

六、某某麻江分公司將房開項目轉(zhuǎn)包其他個人開發(fā)經(jīng)營。這些承包人自收自支，只是出于向稅務(wù)機關(guān)報開稅票和向房管機構(gòu)作房源交易備案的需要時，將售房資金匯入麻江分公司的銀行對公賬戶形式過賬,又返給承包人的個人賬戶。該違法違規(guī)轉(zhuǎn)移經(jīng)營資金到個人賬戶的情況，在某某麻江分公司長期欠稅過程中以及稽查之后一直發(fā)生。在司法稅務(wù)鑒定意見書中，某某麻江分公司銀行賬戶將經(jīng)營資金流向承包人個人賬戶就有如下審查統(tǒng)計:陳某某5372746.00元、馮某某5203523.30元、付某甲3920503.60元、劉某丁8959646.76元、劉某丙38895008.00元、劉某己1845000.00元、彭某某(劉某己代理人)19328599.00元、韋某甲4198958.50元、韋某乙23649636.70元、楊某某26508190.00元、張某乙11277308.20元、張某乙956303.50元等等。這就造成某某麻江分公司長期沒有管控實際經(jīng)營開支，使經(jīng)營資金在不完稅的前提下大量轉(zhuǎn)移流失,逃避了納稅義務(wù)的履行。

七、在偵查中，麻江縣公安局對某某麻江分公司完工尚未售出的第31棟商住樓、第22棟、第二環(huán)11棟、第2A棟、第1棟、第6A棟、第25棟、第11棟、第28棟、第29棟、第19棟、第27棟和第23棟的部分未售住房23套、門面15套、車庫1個予以查封。被查封房產(chǎn)面積共為19522.42平方米,估算價值32598505.00元。應(yīng)稅務(wù)機關(guān)盡快促使補稅的要求和某某麻江分公司的承諾，已解封其中價值約552萬元的14個門面、一個車庫、3套住房給某某麻江分公司變賣補繳部份稅款,目前某某麻江分公司變賣解封房產(chǎn)，已獲款補繳欠稅150萬元（含在上述公安促繳的1953474.00元中)。

八、麻江縣地方稅務(wù)局于2017年9月27日移送有關(guān)某某麻江分公司又在2012年1月1日至2016年5月27日期間欠繳稅款29496285.04元的核查認定材料給麻江縣公安局，經(jīng)審查該情況未經(jīng)稽查程序處理,即未經(jīng)行政催繳處理處罰程序和發(fā)現(xiàn)逃避繳納事實，依法不應(yīng)移送公安機關(guān)作刑事處理。后經(jīng)該局請示協(xié)調(diào),由其上級黔東南州地方稅務(wù)局稽查局移送上述經(jīng)過稽查處理的2008年至2011年期間的欠稅逃繳事實材料給麻江縣公安局處理。

九、本案中，向麻江縣政府承接“麻江新城”項目開發(fā)和轉(zhuǎn)包項目各樓棟給其他個人開發(fā)，以及某某麻江分公司的重大事項安排處理等行為，都是由**集團房地產(chǎn)開發(fā)有限公司及其**劉某甲主要負責(zé)安排實施。本案涉嫌單位犯罪,即犯罪主體為**集團房地產(chǎn)開發(fā)有限公司及其麻江分公司，劉某甲是公司**,也是欠稅逃繳的直接責(zé)任人。劉某戊是其麻江分公司注冊負責(zé)人，長期未參與麻江分公司實際經(jīng)營,但有在項目實施初期(2008年12月至2009年1月)挪用資金約296萬元長期不歸還行為，影響了公司履行繳稅義務(wù),也是直接責(zé)任人。

本院認為，貴州某某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司麻江分公司欠繳各種稅款是事實，認定該公司及其被不起訴人劉某甲為逃避繳納稅款而故意轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳其欠稅款的事實，經(jīng)本院審查并退回補充偵查，仍然認為麻江縣公安局認定的犯罪事實不清、證據(jù)不足，不符合起訴條件。依照《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十五條第四款的規(guī)定，決定對劉某甲不起訴。

被害人如不服本決定，可以自收到本決定書后七日以內(nèi)向黔東南苗族侗族自治州人民檢察院申訴，請求提起公訴；也可以不經(jīng)申訴，直接向麻江縣人民法院提起自訴。

麻江縣人民檢察院

2021年1月21日

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