麻江縣人民檢察院

不起訴決定書

麻檢刑不訴〔2021〕8號(hào)

被不起訴人劉某甲，男，1960年**月**日出生，公民身份號(hào)碼5202031960********，漢族，小學(xué)文化，戶籍所在地貴州省貴陽(yáng)市云巖區(qū)，住貴陽(yáng)市云巖區(qū)**路**巷**號(hào)**單元**樓**號(hào)，貴州某某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司**。2019年7月6日，因涉嫌逃避追繳欠稅罪，被麻江縣公安局決定取保候?qū)彛?020年7月9日重新被麻江縣人民檢察院決定取保候?qū)彙?/span>

????辯護(hù)人戴天榮、曾美月，貴州赤丞律師事務(wù)所律師。

本案由麻江縣公安局偵查終結(jié)，以被不起訴人劉某甲涉嫌逃避追繳欠稅罪，于2020年7月8日向本院移送起訴。本院受理后，依照刑事訴訟法的有關(guān)規(guī)定，于2020年7月8日告知被不起訴人依法享有的訴訟權(quán)利；已依法訊問了被不起訴人。

本院于2020年8月23日第一次退回偵查機(jī)關(guān)補(bǔ)充偵查，偵查機(jī)關(guān)于2020年9月23日補(bǔ)查重報(bào)；本院于2020年11月6日第二次退回偵查機(jī)關(guān)補(bǔ)充偵查，偵查機(jī)關(guān)于2020年12月7日補(bǔ)查重報(bào)。因案情重大、復(fù)雜，延長(zhǎng)審查起訴期限3次。第一次延長(zhǎng)審查起訴期限自2020年8月9日至2020年8月23日；第二次延長(zhǎng)審查起訴期限自2020年10月24日至2020年11月7日；第三次延長(zhǎng)審查起訴期限自2021年1月7日至2021年1月21日。

麻江縣公安局移送起訴認(rèn)定：

貴州某某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司麻江分公司(以下簡(jiǎn)稱某某公司)于2006年4月在麻江縣注冊(cè)成立，注冊(cè)負(fù)責(zé)人劉某戊。其總公司即貴州某某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司(以下簡(jiǎn)稱某某公司)在貴陽(yáng)市注冊(cè)登記,法定代表人劉某甲。**公司與麻江縣政府接洽投資在麻江縣杏山鎮(zhèn)西山路開發(fā)“麻江新城”(又稱某某城）的商品房建設(shè)項(xiàng)目。該項(xiàng)目確定取得開發(fā)權(quán)后,由其麻江分公司具體負(fù)責(zé)實(shí)施。該項(xiàng)目從2008年正式實(shí)施至今，先后建設(shè)40棟樓房。在開發(fā)經(jīng)營(yíng)期間，主要向麻江縣地方稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅、土地使用稅、土地增值稅、教育附加、印花稅等多種地方稅收。由于長(zhǎng)期拖欠大量稅款,麻江縣地方稅務(wù)局經(jīng)多次催繳不繳，交由黔東南州地方稅務(wù)局稽查局于2012年10月9日至2013年12月31日對(duì)某某麻江分公司開展稅務(wù)稽查,稽查涉稅時(shí)間段為2008年至2011年。稽查查出在此期間某某麻江分公司拖欠繳地方稅收26754100.83元，于2014年7-8月作出處理、處罰決定，處以加收滯納金1338677.83元,處以50%的罰款1459373.52元。案件有關(guān)詳情調(diào)查如下:

一、黔東南州地方稅務(wù)局稽查局開展稅務(wù)稽查查出,某某麻江分公司在2008年至2011年這個(gè)涉稅階段，申報(bào)繳納稅收31834186.57元,實(shí)際經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳稅56464079.33元，已繳稅29709979.04元,欠繳稅26754100.28元。具體包含的各稅種應(yīng)繳、已繳和欠繳額如下:

1、應(yīng)繳稅:營(yíng)業(yè)稅16101482.04元，城建稅805074.10元,教育附加483044.46元，地方教育附加232604.10元，企業(yè)所得稅20126852.55元，土地增值稅16138021.60元，城鎮(zhèn)土地使用稅2112667.96元，印花稅264332.52元，個(gè)人所得稅200000.00元。

2、已繳稅:營(yíng)業(yè)稅13452247.29元,城建稅670343.97元，教育附加402407.27元,地方教育附加380844.43元，企業(yè)所得稅6574799.09元，土地增值稅6814686.56元，城鎮(zhèn)土地使用稅1285100.07元,印花稅129550.36元。

3、欠繳稅:營(yíng)業(yè)稅2649234.75元,城建稅134730.13元，教育附加80637.19元，地方教育附加-148240.33元，企業(yè)所得稅13552053.46元，土地增值稅9323335.04元，城鎮(zhèn)土地使用稅827567.89元,印花稅134782.15元，個(gè)人所得稅200000.00元。

二、經(jīng)麻江縣公安局委托湖南省明信司法鑒定中心2018年10月20日作出涉稅司法鑒定,鑒定意見認(rèn)定麻江分公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳稅56264271.31元，已繳稅29709979.04元,欠繳稅25253066.27元。具體包含各稅種應(yīng)繳、已繳和欠繳情況如下:

1、應(yīng)繳稅:營(yíng)業(yè)稅16101482.04元,城建稅805074.10元，教育附加483044.46元，地方教育附加232604.10元,企業(yè)所得稅20126852.55元，土地增值稅16138021.60元，城鎮(zhèn)土地使用稅2112667.96元,印花稅264524.51元。

2、已繳稅:營(yíng)業(yè)稅13452247.29元，城建稅670343.97元，教育附加402407.27元，地方教育附加380844.43元，企業(yè)所得稅6574799.09元,土地增值稅6814686.56元，城鎮(zhèn)土地使用稅1285100.07元，印花稅129550.36元。

3、欠繳稅:營(yíng)業(yè)稅2649234.75元，城建稅134730.13元，教育附加80637.19元，地方教育附加-148240.33元,企業(yè)所得稅13552053.46元，土地增值稅9323335.04元，城鎮(zhèn)土地使用稅827567.89元，印花稅134974.15元。

4、鑒定認(rèn)定征收個(gè)人所得稅應(yīng)繳200000.00元無(wú)依據(jù)，不應(yīng)征收;認(rèn)定征收耕地占用稅1301226.00元為錯(cuò)收，應(yīng)在欠稅總額中減除。

三、執(zhí)行補(bǔ)繳欠稅情況?；檎J(rèn)定欠繳稅款26754100.28元后,通過執(zhí)行催繳,2014年9月3日，**公司補(bǔ)繳稅款100萬(wàn)元;2014年9月28日，**公司補(bǔ)繳稅款210萬(wàn)元。共計(jì)補(bǔ)繳稅款3100000.00元。麻江縣公安局立案?jìng)刹槠陂g，**公司配合補(bǔ)繳欠稅1953474.00元，麻江縣公安局暫以涉案款指定存入麻江縣財(cái)政專戶,待結(jié)案轉(zhuǎn)交稅務(wù)機(jī)關(guān)。按鑒定認(rèn)定的欠繳額25253066.27元，扣除這兩項(xiàng)已繳稅款，至今尚拖欠稅款本金20199592.27元未繳納。

四、**公司從麻江縣政府取得“麻江新城”開發(fā)權(quán)后,就將房開項(xiàng)目所含40棟樓房分包給楊某某、馮某某、陳某某、鄭某某、劉某己、張某甲、李某某、趙某某、劉某乙、劉某丙、劉某丁、付某甲、付某乙、韓某某、張某乙、韋某甲、韋某乙、張某乙等十余個(gè)個(gè)人投資建設(shè)開發(fā)。某某麻江分公司分包時(shí),向承包人合同約定收取承包費(fèi)約25621996.00元，但收取后不入賬，該資金去向不明。某某麻江分公司收取承包費(fèi)后，將要建各樓棟交由這些承包人自己投資建設(shè)開發(fā)，打著某某麻江分公司的名義自建自售，自主經(jīng)營(yíng)。在納稅過程中，某某麻江分公司或讓承包人交款給該公司繳稅,或讓承包人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)以該公司名義繳稅，繳稅方式管理混亂，造成部分繳納，部分拖欠,長(zhǎng)期積累拖欠各地方稅種稅款達(dá)26754100.83元。

五、某某麻江分公司注冊(cè)負(fù)責(zé)人劉某戊在2008年12月至2009年1月期間,借出某某麻江分公司轉(zhuǎn)賣土地給麻江某某公司建辦公樓所得的土地款300萬(wàn)元，然后以交給其總公司100萬(wàn)元的收款收據(jù),**第二分公司100萬(wàn)元的收款收據(jù)入賬核銷，并掛欠96萬(wàn)元長(zhǎng)期不歸還。該挪用資金行為屬于轉(zhuǎn)移資金逃避繳稅行為。

六、某某麻江分公司將房開項(xiàng)目轉(zhuǎn)包其他個(gè)人開發(fā)經(jīng)營(yíng)。這些承包人自收自支，只是出于向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)開稅票和向房管機(jī)構(gòu)作房源交易備案的需要時(shí)，將售房資金匯入麻江分公司的銀行對(duì)公賬戶形式過賬,又返給承包人的個(gè)人賬戶。該違法違規(guī)轉(zhuǎn)移經(jīng)營(yíng)資金到個(gè)人賬戶的情況，在某某麻江分公司長(zhǎng)期欠稅過程中以及稽查之后一直發(fā)生。在司法稅務(wù)鑒定意見書中，某某麻江分公司銀行賬戶將經(jīng)營(yíng)資金流向承包人個(gè)人賬戶就有如下審查統(tǒng)計(jì):陳某某5372746.00元、馮某某5203523.30元、付某甲3920503.60元、劉某丁8959646.76元、劉某丙38895008.00元、劉某己1845000.00元、彭某某(劉某己代理人)19328599.00元、韋某甲4198958.50元、韋某乙23649636.70元、楊某某26508190.00元、張某乙11277308.20元、張某乙956303.50元等等。這就造成某某麻江分公司長(zhǎng)期沒有管控實(shí)際經(jīng)營(yíng)開支，使經(jīng)營(yíng)資金在不完稅的前提下大量轉(zhuǎn)移流失,逃避了納稅義務(wù)的履行。

七、在偵查中，麻江縣公安局對(duì)某某麻江分公司完工尚未售出的第31棟商住樓、第22棟、第二環(huán)11棟、第2A棟、第1棟、第6A棟、第25棟、第11棟、第28棟、第29棟、第19棟、第27棟和第23棟的部分未售住房23套、門面15套、車庫(kù)1個(gè)予以查封。被查封房產(chǎn)面積共為19522.42平方米,估算價(jià)值32598505.00元。應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)盡快促使補(bǔ)稅的要求和某某麻江分公司的承諾，已解封其中價(jià)值約552萬(wàn)元的14個(gè)門面、一個(gè)車庫(kù)、3套住房給某某麻江分公司變賣補(bǔ)繳部份稅款,目前某某麻江分公司變賣解封房產(chǎn)，已獲款補(bǔ)繳欠稅150萬(wàn)元（含在上述公安促繳的1953474.00元中)。

八、麻江縣地方稅務(wù)局于2017年9月27日移送有關(guān)某某麻江分公司又在2012年1月1日至2016年5月27日期間欠繳稅款29496285.04元的核查認(rèn)定材料給麻江縣公安局，經(jīng)審查該情況未經(jīng)稽查程序處理,即未經(jīng)行政催繳處理處罰程序和發(fā)現(xiàn)逃避繳納事實(shí)，依法不應(yīng)移送公安機(jī)關(guān)作刑事處理。后經(jīng)該局請(qǐng)示協(xié)調(diào),由其上級(jí)黔東南州地方稅務(wù)局稽查局移送上述經(jīng)過稽查處理的2008年至2011年期間的欠稅逃繳事實(shí)材料給麻江縣公安局處理。

九、本案中，向麻江縣政府承接“麻江新城”項(xiàng)目開發(fā)和轉(zhuǎn)包項(xiàng)目各樓棟給其他個(gè)人開發(fā)，以及某某麻江分公司的重大事項(xiàng)安排處理等行為，都是由**集團(tuán)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司及其**劉某甲主要負(fù)責(zé)安排實(shí)施。本案涉嫌單位犯罪,即犯罪主體為**集團(tuán)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司及其麻江分公司，劉某甲是公司**,也是欠稅逃繳的直接責(zé)任人。劉某戊是其麻江分公司注冊(cè)負(fù)責(zé)人，長(zhǎng)期未參與麻江分公司實(shí)際經(jīng)營(yíng),但有在項(xiàng)目實(shí)施初期(2008年12月至2009年1月)挪用資金約296萬(wàn)元長(zhǎng)期不歸還行為，影響了公司履行繳稅義務(wù),也是直接責(zé)任人。

本院認(rèn)為，貴州某某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司麻江分公司欠繳各種稅款是事實(shí)，認(rèn)定該公司及其被不起訴人劉某甲為逃避繳納稅款而故意轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳其欠稅款的事實(shí)，經(jīng)本院審查并退回補(bǔ)充偵查，仍然認(rèn)為麻江縣公安局認(rèn)定的犯罪事實(shí)不清、證據(jù)不足，不符合起訴條件。依照《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十五條第四款的規(guī)定，決定對(duì)劉某甲不起訴。

被害人如不服本決定，可以自收到本決定書后七日以內(nèi)向黔東南苗族侗族自治州人民檢察院申訴，請(qǐng)求提起公訴；也可以不經(jīng)申訴，直接向麻江縣人民法院提起自訴。

麻江縣人民檢察院

2021年1月21日

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